Odliczenie VAT z zagubionej faktury

ODPOWIEDŹ

Nie, w opisanej sytuacji nie mają Państwo obowiązku korygowania złożonej deklaracji.

UZASADNIENIE

Generalna zasada regulująca prawo podatnika do odliczenia VAT naliczonego zawarta jest w art.86 ust.1 i ust.2 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z powyższymi przepisami w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124, a kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Natomiast zgodnie z art.86 ust.10 pkt 1 i ust.11 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Należy także pamiętać o szczególnym momencie powstania prawa do odliczenia podatku z faktur za tzw. media, w momencie, w którym przypada termin płatności takiej faktury (art.86 ust.10 pkt 3 ustawy o VAT).

Wystawianie duplikatów faktur regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Zgodnie z §20 ust.1 pkt 1 i ust.2 rozporządzenia, w przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia wystawia ponownie fakturę na wniosek nabywcy – zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika i zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy. Faktura wystawiona ponownie zawiera wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia.

Przywołane regulacje wskazują, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki. Jednym z nich jest wymóg posiadania faktury, bowiem kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika. Natomiast prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano fakturę. W opisanej sytuacji otrzymali Państwo uprzednio wystawioną fakturę...