Prowadzę firmę w Polsce, mam klienta z Litwy, który chce kupić towar ode mnie (polska firma wystawia fakturę), ale towar jest na magazynie na Słowacji. Chciałbym, żeby ograniczyć koszty, klient z Litwy zgodził się samodzielnie odebrać ten towar z magazynu ze Słowacji. Jak powinno to zostać udokumentowane?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż towarów, których przemieszczenie nastąpi z terytorium Słowacji do klienta z Litwy nie będzie stanowić wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, co oznacza, że nie będzie ona podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski.
UZASADNIENIE
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów to przemieszczenie przez podatnika lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika.
Miejscem dostawy towarów w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy.
W przypadku transakcji dokonywanych pomiędzy podatnikami z różnych krajów Unii Europejskiej opodatkowanie podatkiem VAT ma miejsce w kraju nabywcy towaru, natomiast w kraju dostawcy stosuje się stawkę VAT 0% lub transakcja nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju dostawcy.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu. Analogicznie, w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów miejscem opodatkowania towarów będzie więc miejsce zakończenia wysyłki towarów. Dla polskiego podatnika dokonującego WDT oznacza to, iż miejsce opodatkowania znajduje się u odbiorcy, podatnika podatku od wartości dodanej.
Czytelnik dokona dostawy towarów dla klienta z Litwy, który sam odbierze towar z magazynu na Słowacji. W tym przypadku miejscem opodatkowania będzie Litwa, gdzie podatnik podatku od wartości dodanej uzna tę czynność jako WNT.
Polski podatnik, jeżeli jest zarejestrowany w Słowacji, wystawi fakturę dokumentującą WDT, na zasadach obowiązujących w tym kraju. Transakcj...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.