Opodatkowanie transportu przy WDT

ODPOWIEDŹ

Jeżeli  usługa transportowa jest odrębną od dostawy czynnością (np. jest odrębna umowa na transport) to Pani klient powinien wystawić osobną fakturę na usługę transportową z adnotacją „odwrotne obciążenie” nie 23% (nabywca usługi rozlicza podatek VAT w swoim kraju).
Jeżeli nie ma odrębnej umowy, to co do zasady, transport wliczany jest w cenę dostarczonego towaru i opodatkowany w tym przypadku  stawką 0%

UZASADNIENIE

Pojęcie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) zostało określone w art. 13 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. WDT jest wywozem towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego UE innego niż Polska, na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego UE innego niż Polska.
Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
W sytuacji WDT podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia jest to koszt wytworzenia. Natomiast zgodnie z art. 29a ust. 6 ustawy, podstawę opodatkowania należy powiększyć o:

• podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
• koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Zatem, co do zasady, usługa transportowa jest jednym z elementów dostawy towarów  i wówczas w cenę towaru wliczona jest wartość usługi transportu, a całość opodatkowana jest stawką właściwą dla towaru, czyli...