ODPOWIEDŹ
Nie, w przypadku świadczenia usług opieki nad osobami starszymi w Niemczech, które są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, nie ma obowiązku rejestracji na potrzeby VAT w Niemczech, ponieważ usługi te podlegają opodatkowaniu w Polsce i na podstawie art.43 ust.1 pkt 23 ustawy korzystają ze zwolnienia od podatku.
UZASADNIENIE
Dla prawidłowego rozliczenia VAT w przypadku świadczenia usług niezbędne jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art.28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Podatnikami natomiast, na potrzeby określenia miejsca świadczenia usług są, zgodnie z art.28a tej ustawy, podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą (lub działalność odpowiadającą tej działalności) oraz osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu powyższej definicji, które są zidentyfikowane lub obowiązane do identyfikacji do celów podatku od towarów i usług lub podatku od wartości dodanej.
W sytuacji opisanej w pytaniu mamy zatem do czynienia ze świadczeniem usług na rzecz osób niebędących podatnikami. Zastosowanie w tym przypadku znajdzie zatem art.28c ustawy o VAT, zgodnie z którym miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Prowadzi Pani działalność w Polsce, tu jest siedziba działalności gospodarczej firmy, a zatem miejscem świadczenia, a więc krajem opodatkowania świadczonych przez Pani firmę usług jest Polska.
Zgodnie z art.43 ust.1 pkt 22 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie, a także dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez specjalistyczne placówki i ośrodki pomocy i opieki. Z kolei, w myśl ust.1 pkt 23 ww. artykułu, zwalnia się od podatku usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 22, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną.
Podsumowując, świadczenie w Niemczech usług opieki nad osobami starszymi – podmiotami nieprowadzącymi działalności gospodarczej - podlega opodatkowaniu w kraju siedziby Pani firmy tj. w Polsce i na podstawie art.43 ust.1 pkt 23 ustawy o VAT usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku. Zatem nie ma Pani obowiązku rejestracji dla potrzeb podatku od wartości dodanej w Niemczech.
Katarzyna Domińska
