Opodatkowanie VAT sprzedaży osadu powstałego w oczyszczalni

ODPOWIEDŹ 1

Gmina może odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej usługę doradztwa podatkowego.

ODPOWIEDŹ 2

Stawka VAT dotycząca dostawy osadu z oczyszczalni ścieków będzie uzależniona od zakwalifikowania towaru do odpowiedniego symbolu PKWiU. Dokumentowanie dostawy osadu fakturami, nie zwalnia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej.

UZASADNIENIE

W myśl generalnej zasady, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług, jeżeli te towary czy usługi mają związek z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi. Tak więc, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni lub pośredni związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Oczywiście nie zawsze możliwe jest wskazanie na ścisłe powiązanie podatku naliczonego z konkretnymi czynnościami opodatkowanymi.

Jak wynika z pytania, Gmina w celu odzyskania podatku naliczonego związanego z inwestycją zatrudniła Kancelarię Podatkową, która wystawiła fakturę za doradztwo podatkowe. Pytanie dotyczy możliwości odzyskania podatku VAT z tej faktury. Dla uznania czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia niezbędne jest określenie czy podatek naliczony związany jest z czynnościami opodatkowanymi. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną może mieć charakter bezpośredni

i pośredni.

O ile związek bezpośredni jest oczywisty, niestety związek pośredni taki nie jest. Związek pośredni nabywanych towarów i usług z działalnością opodatkowaną podatnika zachodzi wówczas, gdy określone towary i usługi nie wpływają bezpośrednio na sprzedaż (czy też nie są przedmiotem odsprzedaży w jakiejkolwiek formie), ale wiążą się z całokształtem działalności podatnika zapewniając jego sprawne działanie, w szczególności umożliwiają wykonywanie czynności opodatkowanych. Istnienie związku pośredniego zakupu usług doradczych z opodatkowanymi czynnościami Gminy jest uzależnione od istnienia związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy nabywaną usługą a czynnościami opodatkowanymi. Skoro Gminie przysługiwało odliczenie podatku naliczonego związanego z budową oczyszczalni, to zakupy te były związane z czynnościami opodatkowanymi, a Gmina działała jako podatnik. Natomiast zakup usług doradczych w celu odzyskania podatku VAT z urzędu był także związany z czynnościami opodatkowanymi, tyle że w sposób pośredni. Zachodzi tu sytuacja, kiedy poniesione wydatki nie miały bezpośredniego wpływu na uzyskanie obrotu z tytułu wybudowanej inwestycji, ale wiązały się z działalnością Gminy w zakresie budowy oczyszczalni. Zatem, Gmina może odliczyć podatek naliczony z faktury dokumentującej usługę doradztwa podatkowego.

Odnośnie pytania dotyczącego wysokości stawki VAT na dostawę osadu z oczyszczalni ścieków należy przede wszystkim poprawnie sklasyfikować sprzedawany towar. Jak wiadomo, osady ściekowe są produktem ubocznym oczyszczania ścieków i poddawane są utylizacji. Jedną z metod jest ich rolnicze wykorzystanie w charakterze nawozu.

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Na mocy art. 5a ustawy, towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne. Zauważyć należy, iż przepisy ustawy o VAT oraz wydane na jej podstawie rozporządzenia odwołują się do grupowań PKWiU przy ustalaniu preferencyjnych stawek podatkowych...