0
1179
Polska spółka z o. o. wykonała usługę na nieruchomości dla podmiotu z Niemiec w Niemczech. Wystawiliśmy fakturę bez VAT. Nie jesteśmy w stanie ustalić, czy podmiot, dla którego została wykonana usługa jest podatnikiem VAT-UE. Z wykonanej usługi został pobrany podatek w Niemczech w wysokości 15%. Jak spółka powinna wykazać tę operację w deklaracji VAT-7 (wersja 14) i VAT-UE? Czy podstawa sprzedaży, jaką spółka powinna wykazać w deklaracji VAT-7 powinna opiewać na kwotę podstawowej usługi, czy pomniejszony o pobrany podatek w Niemczech? Czy usługa ta podlega również opodatkowaniu w Polsce, a spółka chcąc odzyskać podatek powinna złożyć odpowiedni wniosek do urzędu w Niemczech (jaki)?
ODPOWIEDŹ
Usługa budowlana w przedstawionym przypadku jest opodatkowana wyłącznie w miejscu położenia nieruchomości – w Niemczech i tam powstał obowiązek rozliczenia podatku VAT przez nabywcę usługi (firmę niemiecką). W konsekwencji usługa ta nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Opisanej usługi nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT-UE. Natomiast w deklaracji VAT-7 taką usługę należy wykazać tylko w pozycji 11 "Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju".
UZASADNIENIE
Miejscem świadczenia w przypadku usług związanych z nieruchomościami zgodnie z art.28e ustawy o podatku od towarów i usług, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego – jest miejsce położenia nieruchomości .
W sytuacji, gdy usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury, czyli w przypadku świadczenia usług dokonywanych na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art.106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT), faktura stwierdzająca wykonanie usługi, dla której podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca usługi, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e pkt 18 ustawy o VAT).
Zgodnie z art.109 ust.3a ustawy o VAT należy takie usługi ująć w ewidencji z podaniem nazwy usługi oraz wartości netto usługi uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju. Zatem, moment ujęcia usług w ewidencji zależny jest od tego, w oparciu o jaki przepis określiliśmy miejsce świadczenia danej usługi. W przypadku usług, dla których przewidziano szczególny sposób określania miejsca ich świadczenia, obowiązek ujęcia ich w rejestrze następuje w rozliczeniu za okres, w który...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
