Opodatkowanie VAT wycofania warsztatu z działalności

ODPOWIEDŹ

 

1. Wycofanie z działalności gospodarczej warsztatu podlega VAT, jednak korzysta ze zwolnienia od podatku.

2. Czytelnik nie musi korygować odliczonego VAT.

 

UZASADNIENIE

1. Kwestia przekazania towarów na cele osobiste uregulowana została w art.7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym, opodatkowaniu VAT podlega przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

 

• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

• wszelkie inne darowizny.

 

Warunkiem opodatkowania jest jednak przysługujące podatnikowi, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Zatem, wycofanie warsztatu z działalności gospodarczej podlega VAT, bowiem Czytelnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT z tytułu zakupu i modernizacji warsztatu.

W omawianej sytuacji należy pamiętać o możliwości skorzystania ze zwolnienia, które przewiduje ustawa o VAT dla dostawy nieruchomości zabudowanych. Podstawowe zwolnienie znajduje się w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zgodnie z nim zwalnia się od tego podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, jeżeli ma ona miejsce po upływie dwóch lat licząc od pierwszego zasiedlenia.

Pierwszym zasiedleniem jest natomiast oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej (art.2 pkt 14 utawy o VAT).

Obecnie organy podatkowe pozwalają na szersze interpretowanie pierwszego zasiedlenia, którym jest także przekazanie budynku czy budowli do użytkowania po ich wybudowaniu także na własne potrzeby przedsiębiorcy (co oznacza, że nie musi takiemu przekazaniu towarzyszyć czynność opodatkowana jak np. sprzedaż, najem, dzierżawa). Zmiana ta wynika z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w polskiej sprawie Kozuba Premium Selection, dotyczącym pierwszego zasiedlenia (wyrok z 16 listopada 2017 r., sygn. C- 308/16). TSUE stwierdził, że polski przepis uniemożliwiający zastosowanie zwolnienia z VAT do sprzedaży nieruchomości, które były wcześniej wykorzystywane przez podatnika jedynie dla potrzeb własnej działalności, jest niezgodny z unijną dyrektywą VAT. TSUE uznał, że wystarczy, aby pierwszy właściciel sam używał nieruchomość na własne potrzeby przez co najmniej dwa lata. W konsekwencji, po upływie tego terminu sprzedaż będzie korzystała ze zwolnienia od VAT.

W omawianym przypadku Czytelnik ostatnie nakłady poniósł w kwietniu 2008r. Zatem czynność wycofania warsztatu z działalności może korzystać ze zwolnienia od VAT, bowiem ma miejsce po upływie dwóch lat licząc od pierwszego zasiedlenia po dokoniu modernizacji...