Podwykonawca – usługi budowlane a MPP

ODPOWIEDŹ

Czytelnik od 1 listopada na fakturze zamiast zapisu „odwrotne obciążenie” będzie zamieszczał wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”, nie będzie również składał deklaracji VAT-27. Transakcja taka  zostanie opodatkowana na zasadach ogólnych tj. stawką VAT 23% lub 8%. Nie ma też znaczenia, że Czytelnik działa 
w charakterze podwykonawcy.

UZASADNIENIE

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług zmieniły się zasady rozliczania VAT w usługach budowlanych. Dotychczasowy załącznik nr 14 do ustawy o VAT został „wchłonięty” do zał. nr 15 ustawy. Zgodnie z art. 108e ustawy o VAT podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, oraz podatnicy nabywający te towary lub usługi są obowiązani posiadać rachunek rozliczeniowy, o którym mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imienny rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, prowadzone w walucie polskiej dla którego bank prowadzi rachunek VAT. W związku z nowym przepisem podmioty, które dotychczas świadczyły usługi budowlane opodatkowane przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia, od dnia 1 listopada 2019 roku zostali objęci obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, gdy udokumentowane są fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza 15 tys. zł.
Sprzedawca usług budowlanych jest wówczas obowiązany wystawić na rzecz nabywcy fakturę z zapisem „mechanizm podzielonej płatności”, a nabywca do jej opłacenia przy zastosowaniu tego mechanizmu. Sprzedawca, który dotychczas wystawiał faktury bez podatku, obecnie opodatkuje transakcję na zasadach ogólnych. Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym wskazuje się:

1. kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która...