Ponowna działalność gospodarcza a odliczenie ulgi za kasę

ODPOWIEDŹ

Otrzymała Pani wezwanie z urzędu skarbowego, ponieważ odliczyła Pani ulgę w deklaracji VAT-7 w sytuacji, gdy nie przysługiwało Pani takie prawo, gdyż była Pani osobą fizyczną kontynuującą działalność, po okresie 2010 - 2012 roku, w którym powstał po raz pierwszy obowiązek stosowania kas rejestrujących, dlatego powinna Pani złożyć korektę deklaracji VAT-7 za okres, w którym odliczyła Pani ulgę nie wykazując jej.

UZASADNIENIE

Zgodnie z regulacją zawartą w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (ust. 2 ww. artykułu).

Artykuł 111 ust. 1 tej ustawy stanowi, iż podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Natomiast ust. 4 tego artykułu określa, że podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Biorąc pod uwagę ten przepis odliczenie przysługuje tylko przy zakupie kas w związku z wypełnieniem powstającego po raz pierwszy obowiązku ewidencjonowania u danego podatnika, ponieważ stanowi o ulgach przysługujących przy zakupie kas rejestrujących zgłoszonych na dzień powstania obowiązku ewidencjonowania. Dzień rozpoczęcia ewidencjonowania utożsamiony został z dniem powstania obowiązku ewidencjonowania. Cytowany powyżej artykuł stosuje tryb warunkowy, odnosi się bowiem wyłącznie do podatników, którzy wcześniej nie byli obowiązani do stosowania kas fiskalnych.

Jednocześnie w związku z zapisem ust. 6 ustawy podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także w przypadku naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1 i 2.

Zgodnie z regulacją zawartą w § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

W myśl § 2 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia, odliczenia kwoty o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia, o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania.

Stosownie natomiast do zapisu § 6 tego rozporządzenia :

• ust. 1 - podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania: zaprzestaną działalności, nastąpi otwarcie likwidacji, zostanie ogłoszona upadłość, na...