Refakturowanie kosztów delegacji do Chin

ODPOWIEDŹ

W stosunku do opisanych zakupów nie powstanie import usług. Koszty biletu lotniczego należy refakturować ze stawką VAT 0%, natomiast koszty hotelu i przejazdu taksówką na terytorium Chin jako niepodlegające opodatkowaniu.

UZASADNIENIE

Katalog czynności podlegających opodatkowaniu VAT został zawarty w art.5 ustawy o podatku od towarów i usług. Jest to katalog zamknięty i podmioty prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do stosowania przepisów ustawy jedynie do tych czynności. Zgodnie z art.5 ust.1 ustawy świadczenie usług podlega opodatkowaniu polskim VAT jedynie w sytuacji, gdy jest dokonane na terytorium kraju.

O tym, czy dana usługa jest w myśl przepisów ustawy uznawana za świadczoną na terytorium Polski decydują przepisy art.28a – 28o ustawy o VAT. Zgodnie z art.28e ustawy miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług zakwaterowania w hotelach, jest miejsce położenia nieruchomości. Natomiast w myśl art.28f ust.1 ustawy miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. W myśl przytoczonych powyżej przepisów usługi zakwaterowania w hotelu położonym w Chinach oraz transportu taksówką, również na terytorium Chin, są uważane za świadczone na terytorium Chin, a zatem w ogóle nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, ani w momencie zakupu ani w przypadku refakturowania na rzecz polskiego kontrahenta.

Należy jednak pamiętać o przepisie art.109 ust.3a ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju. W przypadku usług, do których stosuje się art. 28b, stosuje się...