ODPOWIEDŹ
Tak, opisana transakcja to import usług. Podstawą opodatkowania w tym przypadku jest 74,51 zł, a stawka VAT to 23%.
UZASADNIENIE
Import usług to - w myśl art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług - świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Polski podatnik, który dokonuje na terytorium kraju nabycia towarów bądź usług od podatników nieposiadających w Polsce siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tego tytułu. Obowiązek ten wynika bezpośrednio z art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o VAT, w opisanym powyżej przypadku usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego.
W celu ustalenia miejsca świadczenia usług przez e-bay tj. podatnika z Luksemburga, należy zastosować zasadę ogólną zawartą w art.28b ustawy o VAT, która mówi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Z przytoczonych powyżej przepisów wynika, że usługa świadczona przez e-bay jest opodatkowana w Polsce, a podmiotem odpowiedzialnym za rozliczenie podatku od tych usług na zasadzie mechanizmu reverse charge jest Pani klient - Spółka z o.o.
Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest wszystko co stanowi zapłatę (art.29a ust.1 ustawy o VAT), a zatem w opisanym przypadku jest to kwota 74,51 zł. Natomiast na mocy art.41 ust.1 ustawy o VAT, podstawową zasadą jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która do 31 grudnia 2016 roku wynosi 23% (art.146a pkt 1 ustawy o VAT). Z ustawy o VAT, ani z przepisów wykonawczych nie wynika, aby ustawodawca przewidział stawki preferencyjne dla opisanych w pytaniu usług. Zatem stawka VAT w tym przypadku to 23%.
Jan Falkowski
