Rozliczenie paliwa, opłat za autostrady i usług myjni samochodowej nabytych w innych niż Polska krajach UE

ODPOWIEDŹ

Zakup paliwa w innych niż Polska krajach UE nie stanowi WNT i można wykazać w KPiR w kwocie brutto. Opłaty drogowe za przejazd autostradą są opodatkowane w kraju przez który przebiega autostrada. Usługa myjni samochodowej stanowi import usług, w celu jego rozliczenia Czytelnik może wystawić dowolny dokument, z którego będzie wynikała podstawa opodatkowania oraz kwota podatku należnego i naliczonego od tej transakcji.

UZASADNIENIE

Paliwo zakupione w innym kraju UE

W przypadku zakupu paliwa na terytorium innego niż Polska kraju członkowskiego UE, podatnik otrzymuje fakturę dokumentującą tą sprzedaż wraz z podatkiem VAT według stawki obowiązującej w kraju, w którym dokonano zakupu. Takie nabycie paliwa, nie jest transakcją WNT, ponieważ przyjmuje się uproszczenie zakładające, że paliwo to zostało zużyte w tym kraju, w którym dokonano jego zakupu. Takie podejście skutkuje tym, iż uznaje się, że nie nastąpił przywóz towaru do Polski z terytorium innego kraju UE, a tym samym nie wystąpiła transakcja WNT. Polski podatnik ma prawo (nie obowiązek) ubiegać się o zwrot podatku VAT zapłaconego w innym kraju Unii na podstawie wniosku VAT-REF.

Podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych całą kwotę brutto za zakup paliwa w innym kraju UE. Koszty te przelicza się po kursie średnim NBP z poprzedniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. W sytuacji, gdy podatnik będzie się ubiegał o zwrot podatku VAT zapłaconego za granicą, to w dacie otrzymania takiego zwrotu powinien go ująć w KPiR i odpowiednio rozpoznać przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Opłaty drogowe za przejazd autostradą w innym kraju

Opłaty drogowe za przejazd autostradą należy traktować jako usługi związane z nieruchomością, które są opodatkowane na podstawie art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, to jest w kraju przez który przebiega autostrada. Opłaty te są opodatkowane stawką podatku VAT obowiązującą w kraju w którym je pobrano.

Niekiedy są one (podobnie jak w Polsce) traktowane jako opłata administracyjna, która jest wyłączona spod rygoru ustawy o VAT. W przypadku opłat drogowych polski podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów całą kwotę brutto, analogicznie jak w przypadku zakupu paliwa.

Usługa myjni samochodowej

Usługi te, zgodnie z zasadą ogólną określoną w art.28b ustawy o podatku od towarów i usług są opodatkowane w siedzibie usługobiorcy. Polski podatnik powinien rozpoznać import usług i rozliczyć podatek VAT należny od tej transakcji na zasadzie mechanizmu odwrotnego obciążenia. Przy założeniu, że zakupione...