Rozliczenie zwrotu książek

ODPOWIEDŹ

W opisanej przez Państwa sytuacji wystąpił zwrot książek, który miał miejsce po wystawieniu faktur dokumentujących ich dostawę. W tej sytuacji powinni Państwo wystawić faktury korygujące i dokonać stosownego obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymacie potwierdzenie odbioru tych faktur.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art.19a ust.5 pkt.3b i ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeśli podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w ustawie.

Termin wystawienia faktury dla dostawy książek drukowanych określają zapisy art. 106i ust.3 pkt 2 i ust.4 UPTiU, z których wynika, że fakturę wystawia się nie później niż 60-go dnia od dnia wydania towarów, a jeśli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów.

W sytuacji, gdy umowa przewiduje zwrot wydawnictw, podatnik może wyczekiwać z wystawieniem faktury do upływu ustalonego w umowie terminu, nie dłuższego jednak niż ustawowe 120 dni licząc od dnia pierwszego wydania towaru i wystawić fakturę tylko na te wydawnictwa, które pozostały u odbiorcy po dokonaniu zwrotu. Zwrócone wydawnictwa podatnik może ponownie przekazać do obrotu i wówczas dla każdego kolejnego wydania liczy się na nowo termin 120 dni na wystawienie faktury. Takie rozwiązanie jest akceptowane przez organy skarbowe, a potwierdzeniem może być interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Wars...