Rozliczenie zwrotu towarów zaewidencjonowanych na kasie fiskalnej

ODPOWIEDŹ

W przypadku sprzedaży internetowej zarejestrowanej na kasie fiskalnej, korekty z tytułu zwrotu towarów należy dokonać – w zakresie podatku VAT w miesiącu otrzymania towaru, natomiast w zakresie podatku dochodowego w miesiącu powstania przychodu.

UZASADNIENIE

W przypadku sprzedaży internetowej, przepisy podatkowe dotyczące zarówno podatku VAT jak i podatku PIT nie regulują kwestii zwrotów towarów. Podatnicy prowadzący ewidencję za pomocą kas rejestrujących są obowiązani do dokonywania rejestracji każdej sprzedaży za pomocą kasy i dokonywania wydruku z każdej sprzedaży paragonu fiskalnego lub faktury oraz do wydawania oryginału wydrukowanego dokumentu nabywcy.

Jak wynika z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących, pamięć fiskalna, to urządzenie umożliwiające trwały, jednokrotny zapis danych dopuszczonych programem pracy kasy, bez możliwości ich likwidacji, oraz wielokrotny odczyt tych danych, które są nieusuwalne bez zniszczenia samego urządzenia.

Cecha ta powoduje brak możliwości zarejestrowania na kasie fiskalnej np. zwrotu towarów. Zwrot towaru, którego sprzedaż udokumentowano paragonem fiskalnym, ujmuje się w odrębnej ewidencji, tzw. Ewidencji zwrotów towarów. Należy przypisać ją do konkretnego podmiotu, zamieszczając dane sprzedawcy - imię i nazwisko lub nazwę firmy, NIP, a także przyporządkować do kasy, której dotyczy zwrot - numer ewidencyjny kasy. Ewidencja ta powinna zawierać: datę sprzedaży, nazwę towaru pozwalającą na jednoznaczną jego identyfikację, termin dokonania zwrotu towaru, wartość brutto zwracanego towaru, wartość podatku należnego, zwracaną kwotę (brutto), dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży.

Zgodnie z ustawą o podatku VAT, podatnicy mogą zmniejszyć obrót m.in. o wartości zwróconych towarów, przy czym przepisy regulują wyłącznie przypadki, gdy sprzedaż udokumentowana została fakturą, nie wskazują natomiast, kiedy należy skorygować podatek w przypadku, gdy transakcja została udokumentowana paragonem. Z ugruntowanego już w orzecznictwie stanowiska wynika, że w takich przypadkach znaczenie ma przyczyna powodująca konieczność dokonania korekty. Jeżeli korekta wynika z okoliczności istniejących już w momencie dokonywania sprzedaży (np. popełnienia błędu), wówczas sprzedaż należałoby skorygować w rozliczeniu za okres, w którym faktycznie miała ona miejsce. Jeżeli natomiast korekta spowodowana jest zaistnieniem nowych zdarzeń, wówczas powinna być uwzględniona w rozliczeniu za miesiąc, w którym to zdarzenie nastąpiło. Zatem w opisanym przypadku, gdy zwrot nie jest dokumentowany fakturą, o...