ODPOWIEDŹ
Sprzedaż złomu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie podlega mechanizmowi odwrotnego obciążenia i należy ją opodatkować na zasadach ogólnych. Zakup złomu od podmiotów niebędących podatnikami VAT nie podlega ewidencjonowaniu dla potrzeb podatku VAT.
UZASADNIENIE
Przepis artykułu 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług wprowadza mechanizm odwrotnego obciążenia, polegający na przesunięciu obowiązku rozliczenia podatku VAT na podatnika, na rzecz którego dokonywana jest dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy. Co ważne, powyższy mechanizm znajduje zastosowanie wyłącznie wówczas, jeżeli dostawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, a nabywcą towaru jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
Zatem nabycie złomu podlega opodatkowaniu wyłącznie w sytuacji, gdy dokonującym dostawy i nabywcą jest czynny podatnik VAT. Nie będzie zatem podlegało opodatkowaniu nabycie złomu, w sytuacji gdy dostawcą jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej.
W opisanym w pytaniu przypadku, gdy dostawcą złomu jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, a nabywcą podmiot gospodarczy, to transakcja dokumentowana jest umową kupna-sprzedaży i nie wpływa ona na rozliczanie VAT. Transakcja ta nie będzie ujęta w ewidencji zakupu VAT ani w deklaracji podatkowej.
Uwaga: Jeśli transakcja przekroczy wartość 1.000 zł podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilno-prawnych.
W przypadku natomiast sprzedaży towarów, których dotyczy odwrotne obciążenie, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, metoda ta nie ma zastosowania. Sprzedaż taka jest opodatkowana na zasadach ogólnych i to sprzedający jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT.
Jeżeli nabywca – osoba nieprowadząca działalności gospodarczej nie zażąda faktury to, co do zasady, sprzedaż dla takiej osoby należy zaewidencjonować na kasie fiskalnej.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż opodatkowaną stawką 23% należy wykazać w poz. 19 podstawę opodatkowania i w poz. 20 podatek należny.
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT.
