Odpowiedź
Zakup programu komputerowego przez Czytelniczkę na zasadzie licencji powinien być rozliczony jako import usługi. Obowiązek podatkowy powstał w lutym 2025 r. Odsprzedaż licencji na rzecz innego polskiego kontrahenta będzie sprzedażą krajową. Czytelniczka nie musi z tego tytułu rejestrować się jako podatnik VAT
czynny, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Fakturę za sprzedaż programu komputerowego z licencją wystawi jedynie na żądanie nabywcy.
Uzasadnienie
W myśl ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z zasadą ogólną dotyczącą ustalania miejsca świadczenia usług, usługa podlega opodatkowaniu w miejscu, w którym usługobiorca posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej.
Import usług rozumiany jest jako świadczenie usług, do których stosuje się art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, a podatnikiem z tego tytułu jest usługobiorca. Warunki, jakie muszą spełniać strony transakcji, to:
- usługodawca (kontrahent zagraniczny) nie może posiadać na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej;
- usługobiorca musi spełniać definicję podatnika, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT oraz powinien być zarejestrowany lub obowiązany do zarejestrowania do VAT-UE zgodnie z art. 97 ust. 4 ustawy.
W związku z tym Czytelniczka, nabywając licencję do programu komputerowego od kontrahenta hiszpańskiego, powinna rozliczyć na terytorium kraju import usług.
Zwolnienie podmiotowe a rejestracja do VAT
Podatnik, który nabywa określoną usługę od kontrahentów zagranicznych, nie zawsze ma obowiązek rejestracji do VAT oraz nie traci zwolnienia podmiotowego. Oznacza to, że nadal pozostaje podatnikiem zwolnionym do limitu 200 000 zł. Na potrzeby zakupu licencji powinien powiadomić poprzez zgłoszenie rejestracyjne VAT-R, że będzie nabywał usługę zagraniczną w ramach importu usług oraz korzysta z powyższego zwolnienia.
Warunki zwolnienia podmiotowego
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dz...
