Sprzedaż złomu przez usługową firmę budowlaną

ODPOWIEDŹ

Nie, nie będzie kontrowersyjna dla organu podatkowego sytuacja, w której zarejestrowany podatnik wykonujący usługi budowlane, dokona dostawy towaru z zał. nr 11 do ustawy o podatku VAT i wystawi fakturę z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”. Warunkiem jest, że wcześniej był właścicielem tego towaru.

UZASADNIENIE

Mechanizm odwrotnego obciążenia „oo” (z ang. reverse charge) polega na przesunięciu obowiązku rozliczenia VAT należnego na podatnika, na rzecz którego dokonywana jest dostawa określonych towarów.

Generalną zasadą odwrotnego obciążenia jest to, że w przypadku transakcji dokonywanej przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego, na rzecz innego podatnika (czynnego lub zwolnionego), której przedmiotem będzie towar wymieniony w załączniku nr 11 do ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego jest nabywca. Dostawca wystawia w takiej sytuacji fakturę bez podatku, ale z adnotacją „odwrotne obciążenie”, a odbiorca w złożonej deklaracji deklaruje podatek należny z tytułu danej transakcji oraz podatek naliczony, jeżeli przysługuje mu prawo do odliczenia podatku.

Pytanie Czytelnika dotyczy sytuacji, gdy podmiot, który wykonuje działalność usługową wystawia fakturę dokumentującą sprzedaż złomu z zapisem „odwrotnego obciążenia”, a uzyskał ten złom przy wykonywaniu robót budowlanych budynku należącego do Fundacji. Wątpliwość polega na tym, czy ta transakcja nie będzie kontrowersyjna dla kontroli podatkowej.

Niewątpliwie firma budowlana, aby sprzedać złom powinna mieć dowód jego nabycia. Zakładając, że Fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej powinna przekazać złom na podstawie umowy.

W przypadku opisanym przez Czytelnika, decydujące znaczenie dla zastosowania mechanizmu „odwrotnego obciążenia” ma to, że dostawa dotyczy towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług.

Każdemu produktowi przypisany jest odpowiedni kod PKWiU. Czasami problemy pojawiają się, gdy wyrób został w jakikolwiek sposób przetworzony lub zmieniony, np. pręt stalowy został wygięty albo np. wykonano z niego konstrukcję na potrzeby odbiorcy. Wówczas jego klasyfikacja może się zmienić, ale należy pamiętać, że za właściwe ustalenie kodu PKWiU w odniesieniu do danego towaru odpowiada sprzedawca. Należy również pamiętać, że dla odbiorcy taka transakcja jest neutralna podatkowo, pod warunkiem, że zakup jest związany z czynnościami opodatkowanymi. Nabywca towaru, wymienionego w zał. Nr 11 do ustawy o VAT, w deklaracji dla podatku od towarów i usług wykazuje podatek należny i naliczony w tej samej wysokości.

Kolejną wątpliwością Czytelnika jest, czy firma us...