Stawka VAT dla świadczenia usług montażu mebli w mieszkaniach i domkach jednorodzinnych

Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!

ODPOWIEDŹ

Stawka VAT w wysokości 8% będzie miała zastosowanie, gdy Czytelnik spełni łącznie następujące warunki:

 

• określi na podstawie zakresu wykonywanych czynności, że dominujący zakres ma usługa projektowania i montażu zabudowy meblowej, a nie dostawa mebli,

• sposób wykonania zabudowy meblowej będzie powodować powstanie nowego elementu konstrukcyjnego w wyposażeniu domku jednorodzinnego, mieszkania mogącego spełniać nową funkcję użytkową.

 

Istotnym jest ponadto, iż jeżeli wykonana zabudowa meblowa będzie łatwa do demontażu (bez uszkodzenia konstrukcji) i przeniesienia do innego lokalu mieszkalnego, to pomimo dominującego elementu usługi, zastosowanie będzie miała stawka 23%.

UZASADNIENIE

Osoba fizyczna posiadająca mieszkanie albo domek jednorodzinny może wyposażyć swój lokal mieszkalny na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług dwojako:

 

• możliwy jest zakup gotowych mebli, wówczas zastosowanie będzie miała stawka podstawowa, tj. 23%,

• można zamówić projekt wraz z wykonaniem tzw. trwałej zabudowy, co oznacza że wykonawca usługi sporządzi projekt zabudowy, zakupi niezbędne materiały w ciężar kosztów działalności gospodarczej, a następnie dokona ich montażu (wykonania) w lokalu mieszkalnym zamawiającego.

 

W tym drugim przypadku, może powstać ryzyko, iż organy podatkowe będą kwestionować rodzaj wykonanej trwałej zabudowy meblowej i dążyć do zmiany stosowanej stawki podatkowej (z 8% na 23%), a tym samym korekty podatku należnego u wykonującego usługę.

Stawka 8% jest możliwa do zastosowania w przypadku wykonywania trwałej zabudowy meblowej, ale tylko i wyłącznie na podstawie treści art.41 ust.12 ustawy o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.) : Stawkę podatku, o której mowa w ust.2 stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Z kolei ust.2 wskazany w cytowanym artykule wskazuje na zastosowanie stawki w wysokości 8%.

Jeżeli zatem wykonanie usługi trwałej zabudowy mebli spełni jednocześnie warunek:

 

• wykonania usługi modernizacji domku jednorodzinnego, mieszkania,

• dany rodzaj lokalu mieszkalnego będzie spełniał warunek uznania go jako budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (co oznacza, że dla domku jednorodzinnego powierzchnia maksymalna dla której można stosować stawkę 8% nie jest większa niż 300 metrów kwadratowych, a dla lokali mieszkalnych nie przekracza 150 metrów kwadratowych) - możliwe będzie zastosowanie stawki 8%.

 

Zauważyć należy jednakże, że ustawodawca nie zdefiniował pojęć użytych w art.41 ust.12 ustawy, co oznacza że należy przyjąć znaczenie typowe dla języka potocznego. W takiej sytuacji przez pojęcie modernizacji będzie można przyjąć między innymi działanie w celu podniesienia standardu lokalu mieszkalnego. Może to dotyczyć każdego rodzaju trwałej zabudowy meblowej.

Wykonując trwałą zabudowę meblową w domku jednorodzinnym, mieszkaniu przedsiębiorca powinien odpowiedzieć sobie na następujące pytanie o dominację określonego rodzaju wykonywanych czynności. Innymi słowy musi określić czy dokonuje dostawy, czy też wykonuje usługę.

Określenie rodzaju czynności ma fundamentalne znaczenie dla przedsiębiorcy ze względu na skutki w zakresie stawki podatkowej. Wykonując bowiem trwałą zabudowę meblową w domku jednorodzinnym przedsiębiorca musi określić który element świadczenia ma charakter dominujący:

 

• czy w jego działaniu dominuje element dostawy, czy też

• dominuje usługa (tj. pomiar, projektowanie i wykonanie w domku jednorodzinnym z elementów gotowej zabudowy meblowej).

 

Tylko bowiem, gdy będzie dominować czynność z przewagą usługi, możliwe jest stosowanie stawki 8% - jest to oparcie się o pojęcie świadczenia kompleksowego.

Przykład 1

Przedsiębiorca przyjął zamówienie na wykonanie zabudowy meblowej w kuchni. Zakupił w sklepie gotowe meble, a następnie wedle własnego projektu zamontował je w kuchni zamawiającego. Takie działanie stanowi dostawę towaru i będzie podlegać stawce 23%. Udział świadczonej usługi przez przedsiębiorcę ma tu bowiem znaczenie marg...