Świadczenie usług budowlanych we Francji – opodatkowanie i odliczenie VAT

ODPOWIEDŹ

Opisane usługi podlegają opodatkowaniu VAT we Francji. W opisanym przypadku Podatnik ma prawo do odliczenia podatku od zakupów związanych z wykonaniem usług, a także od zakupu paliwa.

UZASADNIENIE

W przypadku świadczenia usług bardzo istotnym dla prawidłowego rozliczenia VAT jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Zgodnie z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości. Usługi remontowe, czy budowlane są usługami związanymi z nieruchomościami. Powyższe unormowanie oznacza, że usługi budowlane wykonywane na terenie Francji nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz we Francji.

Z uwagi na fakt, iż w przypadku opisanej usługi miejsce świadczenia (opodatkowania podatkiem od wartości dodanej) przypada na terytorium Francji, Podatnik winien zastosować przepisy w zakresie rejestracji oraz rozliczenia podatku od wartości dodanej obowiązujące we Francji. W związku z tym, że przedmiotowe usługi budowlane świadczone będą na rzecz nie-podatników – osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, najprawdopodobniej konieczna będzie rejestracja we Francji, jako podatnika podatku od wartości dodanej celem rozliczania podatku z tytułu świadczenia tych usług i dokumentowania ich francuskimi fakturami, czyli fakturami wystawianymi w oparciu o przepisy francuskie z francuską stawką podatku.

Prosimy pamiętać także o zapisie art.109 ust.3a ustawy o VAT, który stanowi, iż podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju. Od 1 stycznia 2014 roku w przypadku świadczenia usług budowlanych na rzecz osoby fizycznej niebędącej podatnikiem obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych tj.:

• z chwilą wykonania usługi (art.19a ust.1 ustawy o VAT),

• z chwilą wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę (art.19a ust.2 ustawy o VAT),

• z chwilą upływu każdego okresu, do którego odnoszą się płatności i rozliczenia w przypadku usługi, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, a przypadku świadczenia usługi w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, a w danym roku dla tej usługi nie upływają terminy płatności lub rozliczeń – z upływem ka...