0
783
W ramach działalności gospodarczej nabywałam usługi za granicą - import usług. Operacja gospodarcza dokonywana była co miesiąc zgodnie z zawartą umową. Co miesiąc dokonywałam zapłaty tej samej kwoty, ponieważ tak opiewała umowa. Przez przeoczenie nie zauważyłam, że umowa wygasła w grudniu 2016 roku. Cały 2017 rok płaciłam kwotę wynikająca z wygasłej już umowy. Oczywiście usługi nie były dokonywane. W związku z powyższą sytuacją w jaki sposób powinnam dokonać korekty deklaracji - na bieżąco? Czy za każdy miesiąc 2017 roku?
ODPOWIEDŹ
W związku z faktem, że transakcje nie miały miejsca, korekty deklaracji należałoby złożyć za każdy miesiąc 2017 rok. Jeżeli przyjmiemy, że podatek należny i naliczony wykazywany był zgodnie z podstawowymi regułami, to korekty należałoby dokonać w taki sam sposób.
UZASADNIENIE
Import usług, to świadczenie usług, z tytułu wykonywania których podatnikiem jest usługobiorca. W tym przypadku podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT,
b) usługobiorcą jest:
w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT-UE,
w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT-UE;
Obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje na zasadach ogólnych, tj. z chwilą wykonania usługi. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi, w przypadku importu usług, kwota podatku należnego z tytułu świadczenia usług dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca.
Natomiast prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczo...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
