Ubezpieczenie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych

Problem opisany przez czytelnika dotyczy rozstrzygnięcia jakie czynności wchodzą w zakres usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, a jakie w czynności doradztwa podatkowego. W sytuacji, w której znalazła się czytelniczka, w pierwszej kolejności należałoby wyjść od analizy umowy ubezpieczeniowej, w której powinno być wyraźnie wskazane jakie czynności mieszczą się w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg, a jakie w zakresie doradztwa podatkowego. Warunki umowy ubezpieczeniowej powinny jednak być zbieżne z ustawowymi definicjami usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych i doradztwa podatkowego.

Działalność gospodarcza polegającą na usługowym prowadzeniu ksiąg rachunkowych jest regulowana przepisami ustawy o rachunkowości (dalej „uor”). I tak zgodnie z art. 76a uor usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych jest działalnością gospodarczą, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, polegającą na świadczeniu usług w zakresie następujących czynności:

a) prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym;

b) okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów;

c) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego;

d) sporządzanie sprawozdań finansowych;

e) gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą.

Ponadto zgodnie z tym samym artykułem przedsiębiorcy, wykonujący działalność, polegającą na usługowym prowadzeniu ksiąg, są również uprawnieni do wykonywania działalności, obejmującej:

a) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,

b) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracjipodatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie - w zakresie określonym odrębnymi przepisami.

Doradztwo podatkowe jest uregulowane w Ustawie o doradztwie podatkowym (dalej „uodp”). Zgodnie z art. 2 ust. 1 uodp czynności doradztwa podatkowego obejmują:

1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z z...