Ulga na złe długi w przypadku rozłożenia zaległości na raty

Odpowiedź

Zmiana terminu płatności (rozłożenie zaległości na raty) przed upływem terminu do skorzystania z ulgi na złe długi spowoduje konieczność uwzględnienia nowego terminu płatności ustalonego przez strony transakcji w aneksie do umowy.

Uzasadnienie

Zgodnie z ar 89a ust. 1 ustawy o VAT, podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze (patrz art. 89a ust. 1 ustawy).

W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty, o której mowa w ust. 1, należność została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowiązany jest do zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części (patrz 89a ust. 4 ustawy).

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powyższe przepisy prawa należy stwierdzić, iż w przypadku, gdy przed pierwotnie ustalonym terminem płatności strony umowy zawrą aneks do umowy, w którym zostanie wyrażona zgodna wola stron co do innego (nowego) terminu zapłaty, to termin na skorzystanie z ulgi na złe długi należy liczyć od terminu płatności ustalonego przez strony transakcji, w tym przypadku od ter...