W jaki sposób Gmina powinna obciążyć kosztami szkolenia spółkę miejską

ODPOWIEDŹ
Jeżeli spółka jest odrębnym od Gminy podatnikiem VAT to Gmina powinna wystawić fakturę ze stawką 23% na rzecz odrębnej instytucji. W tym przypadku uznaje się, że ten sam podatnik (gmina) najpierw zakupiła usługę a następnie ją odsprzedała innemu podmiotowi. Zgodnie z zasadą ogólną dotyczącą prawa do odliczenia VAT, gminie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary lub usługi służą działalności opodatkowanej podatnika. 

UZASADNIENIE
Refakturowanie usług, zgodnie z przepisami ustawy o podatku VAT, to sytuacja, kiedy podatnik działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług (art.8 ust.2a ustawy o VAT). W myśl tego przepisu, jeżeli podatnik nabył usługę we własnym imieniu, ale na rzecz podmiotu trzeciego, przyjmuje się, że ten sam podatnik nabył tę usługę a następnie ją odsprzedał następnemu nabywcy. Występuje tu fikcja prawna dotycząca usługodawcy, który faktycznie usługi nie świadczy, jednak uznaje się, że podmiot ten występuje w roli pośrednika - usługodawcy, który dokonuje odsprzedaży tej samej usługi. Podobne stanowisko odnośnie pojęcia „refaktury” przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji z dnia 5 lipca 2016 r, sygn. nr ILPP4/4512-1-96/16-4/KB „przeniesienie ciężaru kosztów na inną osobę (inny podmiot) jest traktowane jako świadczenie usługi w tym samym zakresie. Podatnik biorący udział w odsprzedaży usługi wystawia fakturę dokumentującą wyświadczenie tej usługi. Fakturę tę potocznie nazywa się refakturą (…)”

Wszelkie odpłatne czynności jednostek na rzecz własnej gminy (i na odwrót), a także odpłatne czynności dokonywane pomiędzy tymi jednostkami (w tym dostawa i refakturowanie), są świadczeniami wewnętrznymi. Zatem dokumentowane powinny być notą księgową i nie powinny być ujmowane w ewidencjach...