Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

DOSTAWA TOWARÓW W KRAJU , NIERUCHOMOŚCI , AKTUALNOŚCI

1 sierpnia 2017

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazanie jej na cele osobiste a podatek VAT

0 1021

Prowadzę działalność gospodarczą, którą we wrześniu 2017 roku zamierzam przekształcić w Sp. z o.o. W dniu 1 października 2015 roku, w ramach prowadzonej działalności, kupiłem nieruchomość - lokal niemieszkalny i wprowadziłem ją do środków trwałych (pełna rachunkowość). Nieruchomość tę chcę wycofać z działalności gospodarczej, jeszcze przed przekształceniem, tj. w lipcu 2017 roku. Firma, od której kupiłam nieruchomość, jest czynnym podatnikiem VAT. Dodatkowo w akcie notarialnym na zakup nieruchomości jest zapis: „Spółka (sprzedający nieruchomość) jest podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2014 roku o podatku od towarów i usług, a sprzedaż przedmiotów niniejszej umowy jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT), jako że pomiędzy pierwszym zasiedleniem w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, które nastąpiło w dniu 14 listopada 2013 roku, upłynął okres krótszy niż dwa lata, a dokonującemu dostawy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego”.

W związku z powyższym, na podstawie otrzymanych od sprzedającego faktur (zaliczkowych, cząstkowych) na zakupu nieruchomości, odliczyłem podatek VAT. Nieruchomość ta była amortyzowana w księgach rachunkowych, ale nie była nigdy przedmiotem najmu. Po zakupie miało miejsce również zwiększenie wartości nieruchomości (odliczono VAT z faktur zakupu).

1. Czy w chwili wycofania przedmiotowej nieruchomości z działalności gospodarczej i przekazaniu jej na cele osobiste, powstanie obowiązek naliczenia podatku VAT?

2. Czy w sytuacji, gdy wycofam nieruchomość z działalności gospodarczej z zamiarem wynajmowania jej, już jako osoba fizyczna i jednocześnie pozostając czynnym podatnikiem VAT, powstanie obowiązek naliczenia podatku VAT w chwili wycofania nieruchomości?

ODPOWIEDŹ

1. Przekazanie przedmiotowej nieruchomości będzie zwolnione z opodatkowania VAT, gdy spełniona będzie jedna z przesłanek do zwolnienia, wynikająca z art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a.

2. Wynajem nieruchomości będzie się odbywał nadal w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zatem nie nastąpi przekazanie na cele prywatne.

UZASADNIENIE

1.

Przeniesienie nieruchomości wykorzystywanej w prowadzonej działalności gospodarczej do majątku prywatnego należy co do zasady uznać za dostawę towarów, o której mowa w art.5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu. Wynika to bezpośrednio z przepisu art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy, zgodnie z którym, przez dostawę towarów, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie na cele osobiste podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Wobec powyższego, wszystkie czynności polegające na dostawie towarów, a tym jest właśnie przekazanie (zrównane ze sprzedażą) nieruchomości, podlegać powinny opodatkowaniu i podatnik przekazując nieruchomość na cele prywatne będzie zobowiązany taką sprzedaż opodatkować. Dostawa nieruchomości może jednak korzystać ze zwolnienia od VAT, jeżeli nieruchomość spełnia określone w ustawie warunki. Zgodnie z treścią art.43 ust.1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług dostawa budynków i budowli lub ich części korzysta ze zwolnienia od VAT, jeżeli pomiędzy pierwszym ich zasiedleniem a dostawą upłynął co najmniej okres dwóch lat.

Natomiast w myśl art.43 ust.10a ustawy, dostawa nieruchomości dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż dwa lata od tego zasiedlenia może również korzystać ze zwolnienia jeżeli w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało prawo do odliczenia naliczonego podatku, a dokonujący dostawy nie ponosił znaczących (wynoszących co najmniej 30% wartości początkowej nieruchomości) wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Zgodnie z treścią art.2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

a) wybudowaniu lub

b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.

Jak wynika ze stanu faktycznego, opisanego w pytaniu, do pierwszego zasiedlenia przedmiotowej nieruchomości doszło 14 lis...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.