Gmina ze względu na zmianę przepisów nie może stosować już na drogach publicznych, które ma w swoim władaniu, urządzeń do pomiaru prędkości (fotoradarów). Zdecydowano zatem, iż wszystkie urządzenia pomiarowe zostaną sprzedane na wolnym rynku. Czy w takim przypadku wystąpi konieczność naliczenia podatku od towarów i usług?
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Jestem czynnym podatnikiem VAT i mam zawartą umowę na dostawę buraków cukrowych z Bankiem Cukrownictwa. Zawarłem umowę na samofakturowanie moich dostaw, gdzie bank w moim imieniu i na moją rzecz wystawia faktury. Towar został dostarczony do mojego silosu w dniu 25 sierpnia 2017. Bank wystawił fakturę na tę dostawę 2 września 2017 z datą sprzedaży 25 sierpnia 2017. Fakturę do akceptacji natomiast dostałem dopiero 5 września 2017. Kiedy powstaje u mnie obowiązek podatkowy?
Klient z Danii zapłacił nam mniej za towar (WDT) o 25 euro - potrącił opłatę za przelew i przysłał fakturę na tę kwotę - czy potraktować to jako import usług? Czy mam teraz skorygować wystawioną przez nas fakturę o te 25 euro?
Firma polska P otrzymała zamówienie od firmy ukraińskiej U na zakup filtrów powietrza. W związku z tym firma P zakupiła filtry w firmie S w Singapurze. Zakupione filtry przez firmę P „pojechały” bezpośrednio do firmy U. Firma U przesłała do firmy P ksero odprawy celnej z Ukrainy.Transport filtrów był zamawiany przez firmę U. Czy fakturę zakupu flitrów od firmy S należy opodatkować VAT? Jeśli tak, to jaką stawką? Czy faktura do firmy U powinna być wystawiona bez VAT (NP) jeśli tak, to jakie są wymagane dokumenty.
Spółka prawa handlowego, w której gmina jest jedynym udziałowcem wykonuje zadania własne gminy w zakresie publicznego transportu zbiorowego (art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym). Podmiot ten, zgodnie z definicją zawartą w Rozporządzeniu (WE) Nr 1370/2007 Parlamentu Europejskiego i Rady Europy z dnia 12 października 2007 roku dotyczącego usług publicznych w zakresie kolejowego i drogowego transportu pasażerskiego pełni rolę podmiotu wewnętrznego gminy. Spółka w myśl w/w Rozporządzenia (WE) otrzymuje od gminy rekompensatę na pokrycie kosztów wynikających z wykonywania zadań własnych gminy, która nie może przekroczyć kosztów poniesionych w związku z realizacja usługi publicznej z uwzględnieniem wpływów z tej usługi oraz rozsądnego zysku. Oznacza to, że wysokość rekompensaty nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej wynikowi pozytywnemu lub negatywnemu w rozumieniu Rozporządzenia (WE) Nr 1370/2007. Wpływami z usługi są przychody ze sprzedaży biletów, reklam umieszczonych na autobusach, z komercyjnego wynajmu autobusów, z uzyskanego dofinansowania, np. na zakup taboru. Wzór do obliczenia w/w rekompensaty jest następujący:
R (wielkość rekompensaty w skali roku) = Zn (roczny wynik finansowy netto), przy czym Zn = [Kp (roczne koszty netto poniesione w związku z wykonaniem umowy na świadczenie usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego) - Pt (roczne przychody netto z tytułu świadczenia usług w zakresie publicznego transportu zbiorowego)] + Nf (roczny rozsądny zysk). W kalkulacji kosztów usług objętych w/w umową uwzględnia się:
koszty związane z działalnością przewozową (np. koszty wynagrodzeń kierowców, opłaty za paliwo, koszty związane z utrzymaniem taboru i jego ubezpieczeniem),
koszty związane z wykorzystaniem i utrzymaniem niezbędnej infrastruktury technicznej,
koszty finansowe bezpośrednio związane ze świadczeniem usług publicznych (w tym odsetki od kredytu za zakupy inwestycyjne związane z ich świadczeniem),
koszty ogólne - zarządu i administracji.
Czy rekompensata stanowiąca zwrot kosztów wynikających z wykonania zadań własnych gminy w zakresie publicznego transportu zbiorowego podlega opodatkowaniu VAT?
Gmina będzie zgłoszona do Urzędu Skarbowego jako pełnoprawny płatnik podatku VAT od 1 października 2017 roku. W 2010 roku została zakończona inwestycja kanalizacji. Infrastruktura kanalizacyjna została wpisana do środków trwałych Gminy w tym samym roku, a następnie przekazana nieodpłatnie protokołem Zakładowi Gospodarki Komunalnej, który był wówczas jednostką budżetową gminy. Od 1 stycznia 2016 roku Zakład Gospodarki Komunalnej przekształcił się w Zakład Gospodarki Komunalnej Spółka z o.o., której jedynym udziałowcem jest Gmina. Wtedy to infrastruktura ta została przekazana tejże spółce nieodpłatną umową użyczenia. Od 1 października tego roku umowa ta będzie zmieniona na umowę dzierżawy i opodatkowana VAT. Gmina planuje odliczyć VAT za 3 miesiące 2017, 2018 i 2019 roku (zgodnie z art.91 ust.7 i 7a ustawy o VAT). Czy, mimo że infrastruktura była wcześniej udostępniona bezpłatnie ZGK, Gmina może odliczyć podatek VAT za wskazane okresy?
Jaką stawkę VAT należy zastosować po 1 lipca 2017 roku dla opisanej usługi:
Szkoła A podlegająca pod Gminę A ma zawarte porozumienie ze Szkołą B podlegającą pod Gminę B w sprawie refundacji kosztów udzielenia pomocy organizacyjno-prawnej oraz obsługi finansowo-księgowej MKZP (międzyzakładowa kasa zapomogowo-pożyczkowa). Porozumienie zawarto w oparciu o rozporządzenie w sprawie kas zapomogowo-pożyczkowych oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo kredytowych w zakładach pracy. Porozumienie ma na celu ustalenie wzajemnych zasad ponoszenia kosztów utrzymania MKZP funkcjonującej przy Szkole A w której zrzeszeni są członkowie MKZP. Szkoła A przy której funkcjonuje międzyzakładowa kasa zapomogowo-pożyczkowa, na podstawie odrębnej umowy udziela nieodpłatnej pomocy w zakresie obsługi technicznej, prawnej oraz finansowo-księgowej i ponosi związane z tym określone koszty. Koszty rozkłada się solidarnie na obie placówki – Szkołę A i Szkołę B (których pracownicy są zrzeszeni w MKZP). Szkoła B zobowiązuje się refundować częściowo Szkole A koszty utrzymania kasy w wysokości proporcjonalnej do liczby członków Szkoły B. Szkoła A wystawia co miesiąc fakturę na Szkołę B ze stawkę zwolnioną (podstawa prawna zwolnienia art. 43 ust. 13 ustawy w zw. z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT - zastosowanie powyższego zwolnienia wydawało się właściwe zgodnie z interpretacją indywidualną IPPP2/443-905/13-4/IZ Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 9 grudnia 2013 r. wydanej w podobnej sprawie). Po zmianach od 1 lipca ust.13 ustawy został uchylony. Natomiast Pani z KIP twierdzi, że od 1 lipca 2017 roku Szkoła A ma stosować stawkę 23%, a do końca czerwca 2017 roku jak najbardziej zwolnienie z podatku VAT powinno mieć zastosowanie ale na podstawie Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień z 20 grudnia 2013 roku, w którym w paragrafie 3 w ustępie 1 uchylono pkt 7 dotyczący zwolnienia z VAT usług świadczonych pomiędzy: jednostkami budżetowymi, samorządowymi zakładami budżetowymi, jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi. Ale jak wynika z paragrafu 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 grudnia 2016 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień w okresie do dnia 30 czerwca 2017 roku zwalnia się od podatku od towarów i usług usługi świadczone pomiędzy państwowymi jednostkami budżetowymi, z wyjątkiem usług komunikacji miejskiej oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Zwolnienie to stosuje się pod warunkiem, że usługi te podlegały na dzień 31 grudnia 2016 roku zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 7 lit. A. W związku z powyższym czy od 1 lipca 2017 roku Szkoła A wystawiając faktury dla Szkoły B ma stosować stawkę 23% oraz czy podstawa prawna którą Szkoła A stosowała wystawiając faktury w okresie od 1 stycznia 2017 roku do 30 czerwca 2017 roku była poprawna?
Wyliczam prewspółczynnik dla Urzędu następująco:
licznik: dochody opodatkowane vat: (zw, 0%, 8%, 23%) - dochody ze sprzedaży majatku (kwota netto należna za 2016 rok),
mianownik: suma dochodów ze spr. Rb_27 S Organu i Urzędu pomniejszona o: odsetki od środków na rachunku bankowym, przychody ze sprzedaży majątku, wydatki własnych jednostek budżetowych (suma sprawozdań Rb-28S szkół i OPS), dotacje przekazane (stowarzyszenia, instytucje kultury, powiat, niepubliczna szkoła podstawowa), diety dla radnych i sołtysów, ekwiwalenty dla strażaków ochotników.
Proszę o weryfikację, czy w ten sposób powinnam wyliczyć ten wskaźnik.
Podmiot prowadzący działalność gospodarczą może sprzedać samochód w systemie VAT-marża w sytuacji, gdy towar używany nabyty został w celu odsprzedaży.
Opłata za korzystanie z przystanków, których Gmina jest właścicielem, pobierana od przewoźników jako opłata o charakterze publicznoprawnym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a Gmina w tym zakresie nie działa jako podatnik podatku VAT.
Wynajem lokalu na rzecz pośrednika, na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług krótkotrwałego zakwaterowania w lokalu, podlegają opodatkowaniu stawką 8%.
Gminny Ośrodek Kultury i Rekreacji korzystając ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego zapłaconego w związku z realizacją imprezy kulturalnej.