Nasza Gmina zawarła porozumienie z osobą fizyczną będącą stroną umowy o dzierżawę nieruchomości, z uwagi i w związku z pisemną prośbą w/w osoby (Covid 19 - stan epidemiczny uniemożliwił prowadzenie działalności na terenie dzierżawionej nieruchomości) w miesiącu marcu 2020, o następującej treści: “Strony niniejszego porozumienia zgodnie oświadczają, że w okresie od 16.03.2020 do 03.04.2020 Dzierżawca nie będzie używał i pobierał pożytków z nieruchomości (działka nr ....), o której mowa w umowie dzierżawy (nr ... z dn. ...), a wydzierżawiający zwalnia Dzierżawcę w okresie od 16 marca 2020 do 3 kwietnia 2020 z zapłaty czynszu dzierżawnego.” FV za dzierżawę dla tej osoby została wystawiona zarówno w marcu, jak i w kwietniu 2020 roku tylko w niższej kwocie - przeliczonej proporcjonalnie do dni w których obowiązywała przed porozumieniem i po porozumieniu.
W związku z zaistniałą sytuacją mam pytanie czy muszę w tym przypadku dokonać korekty VAT-u za marzec i kwiecień 2020 z uwagi na zawarte porozumienie? jeśli tak co podać w jej uzasadnieniu do Urzędu Skarbowego?
Dział: Finanse publiczne
Gmina, świadcząc usługi polegające na usuwaniu z gospodarstw rolnych mieszkańców Gminy folii rolniczych i innych odpadów pochodzących z działalności rolniczej – działa jako podatnik, a w konsekwencji dotacja na ten cel stanowiąca pokrycie ceny świadczonych usług, podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur otrzyanych w związku z zadaniem.
Biorąc pod uwagę fakt, że w wyniku zawartego pomiędzy stronami porozumienia doszło do zmiany i zawieszenia umowy najmu i w daym okresie najemca nie płacił czynszu najmu i opłat za media oraz opróżnił halę z wszystkich rzeczy, które mogłyby uniemożliwić przeprowadzenie remontu, to usługa najmu w tym okresie nie była wykonywana. W konsekwencji nie powstał obowiązek podatkowy oraz obowiązek wystawienia faktury.
Planowana przez Gminę sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z ułamkową częścią gruntu będzie korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Bowiem doszło do pierwszego zasiedlenia ww. lokali mieszkalnych, pomiędzy pierwszym zasiedleniem, a sprzedażą lokali minie okres dłuższy niż 2 lata, a Gmina nie ponosiła wydatów na ulepszenie lokali w wysokości wyższej niż 30% wartości początkowej.
Gmina w związku z wykorzystaniem infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej do działalności gospodarczej oraz działalności innej niż gospodarcza, odliczając podatek naliczony z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z rozbudową tej infrastruktury ma prawo zastosować prewspółczynnik metrażowy oparty na udziale liczby metrów sześciennych doprowadzonej wody oraz odebranych ścieków (czynności opodatkowane VAT) w liczbie dostarczonej wody i odebranych ścieków ogółem (od odbiorców zewnętrznych na rzecz jednostek objętych centralizacją).
Przeniesienie z nakazu władzy publicznej w zamian za odszkodowanie własności działki, zabudowanej budowlą w postaci drogi, ustawy będzie korzystać ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 z uwagi na fakt, że dostawa nieruchomości będzie dokonana po pierwszym zasiedleniu, a między pierwszym zasiedleniem a ostateczną decyzją Wojewody z dnia 15 lutego 2019 r. upłynął okres dwóch lat.
W sytuacji, gdy wydatki ponoszone przez Muzeum są wykorzystywane zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, a przypisanie części nabywanych towarów i usług, związanych z inwestycją w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe, przy odliczeniu podatku naliczonego Muzeum powinno stosować prewspółczynnik.