0
903
Czy mamy obowiązek składania w US deklaracji VAT UE jeżeli deklaracja ma zerowe obroty, czyli nie prowadzimy dostaw i nabycia towarów. W roku 2009 zakupiliśmy samochód ciężarowy w Niemczech i od tego miesiąca (styczeń 2012) składamy deklaracje VAT UE kwartalnie. Czy dobrze robimy?
Zgodnie z brzmieniem art. 100 ust 3. informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4, 6 i 7.
Ustęp 4. mówi, że informacje podsumowujące mogą być składane za okresy kwartalne w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1, w przypadku gdy dotyczą one:
transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku od wartości dodanej, nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250.000 zł,
transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt. 2, jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50.000 zł,
transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt. 4.
Powyższe przepis mówią, że informacja podsumowująca zawiera dane o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych oraz usługach. Można z tego wysnuć wniosek, że podatnicy nie mają obowiązku składania "pustych" informacji podsumowujących. Nie miałoby to sensu, jeśli się weźmie pod uwagę powód ich wprowadzenia, tj. zbieranie danych w systemie VIES. Jeśli nie ma w danym okresie transakcji wewnątrzwspólnotowych, to nie będzie czego uwzględnić w systemie VIES. Skoro tak, to nie ma powodu obciążać podatników i urzędów skarbowych dodatkową pracą związaną ze złożeniem i przyjęciem "pustej" informacji podsumowującej.
Wynika to także z brzmienia art.100 ust.3 i 4, który wiążą termin złożenia informacji podsumowującej z obowiązkiem podatkowym z tytułu danych czynności. Jeśli nie ma czynności (które można byłoby objąć informacją podsumowującą), to nie powstaje obowiązek jej złożenia (nie jest bowiem spełniony termin jej złożenia).
Z tego co mi wiadomo, interpretacja Urzędów Skarbowych w tej kwestii jest różna. Niektóre Urzędy stoją na stanowisku, że jeżeli podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE, to powinien składać deklaracje podsumowujące, nawet zerowe, co moim zdaniem jest niezgodne z przepisami. Jeśli mają Państwo wątpliwości, proszę zadzwonić do swojego Urzędu Skarbowego z zapytaniem.
Moim zdaniem, w przypadku braku transakcji (WDT, WNT lub sprzedaży usług, które są opodatkowane zgodnie z art. 28b), nie występuje obowiązek podatkowy, a co za tym idzie nie ma potrzeby składania deklaracji VAT-UE.
Dorota Mróz
Biegły Rewident
