0
1190
Wysłaliśmy bezpłatne katalogi dla kontrahenta z UE, obciążyliśmy go jedynie kosztami transportu. Jak powinna być wystawiona faktura za transport, z jaką stawką - 0% czy jako odwrotne obciążenie? Jak ująć w deklaracji VAT-7?
Odpowiedź
Czytelnik wystawia fakturę, w której nie wykazuje stawki i kwoty podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie” lub „reverse charge”. Transkację należy wykazać w poz. 11 i poz. 12 deklaracji VAT-7 oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.
Uzasadnienie
Zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (z licznymi zastrzeżeniami określonymi w: ust. 2-4 oraz art.28e, art.28f ust. 1 i 1a, art.28g ust. 1, art.28i, art.28j ust. 1 i 2 oraz art.28n).
W przepisach o VAT nie ustanowiono szczególnej zasady określania miejsca świadczenia w przypadku przedstawionym przez Czytelnika.
W sytuacji, gdy usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury, czyli w przypadku świadczenia usług dokonywanych na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art.106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT), faktura stwierdzająca wykonanie usługi, dla której podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca usługi, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e pkt 18 ustawy o VAT). Zatem, Czytelnik wystawia fakturę, w której nie wykazuje stawki i kwoty podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie” lub „reverse charge”.
W deklaracji VAT-7 taką usługę należy wykazać w pozycji 11 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju” oraz w poz. 12, w której wykazuje się świadczenie usług, o których mowa w art.100 ust. 1 pkt 4 ustawy, tj. usług, do których stosuje się art. 28b ustawy, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.
Odnośnie rozliczenia transakcji w deklaracji VAT UE - zgodnie z art.100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnicy, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych usługach, do których stosuje się art. 28b (...) Zatem z uwagi na to, iż usługa ta podlega opodatkowaniu zgodnie z art.28b ustawy o VAT, to należy ją wykazać w informacji podsumowującej VAT-UE.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(19) w poz. 11 i 12 wykazuje się świadczenie usług poza terytorium kraju do których stosuje się art. 28b ustawy. W informacji podsumowującej VAT-UE wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług należy wykazać w części E (informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług).
Podstawa prawna: art.28b ust.1, art.106b ust. 1 pkt 1, art.106e pkt 18, art.100 ust.1 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
