0
1191
Polski podatnik VAT otrzymał fakturę na prowizję za sprzedaż od firmy czeskiej, która nie jest podatnikiem VAT i nie posiada NIP. Czy polska firma ma obowiązek rozliczenia importu usług?
Odpowiedź
Tak, w tym przypadku polska firma rozpoznaje import usług.
Uzasadnienie
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art.28b ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniami. W myśl art.17 ust.1 pkt 4 ustawy
o VAT, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art.96 ust.4.
- usługobiorcą jest:
- w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art.15 lub osoba prawna niebędącą podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art.97 ust.4,
- w przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku których miejscem świadczenia usług, których te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
- w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4.
Zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o VAT, przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art.17 ust.1 pkt 4. Z powyższych przepisów nie wynika, aby podmiot będący usługodawcą musiał być czynnym podatnikiem podatku od wartości dodanej. Oznacza to, że jeśli zagraniczny podatnik prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT należy rozpoznać import usług. Z pytania wynika, że polska firma otrzymała fakturę od firmy czeskiej, zatem od kontrahenta prowadzącego działalność gospodarczą. W konsekwencji polska firma rozpoznaje import usług.
Prosimy pamietać, że dla podatnika VAT import usług jest neutralny podatkowo, bowiem w przypadku, gdy dana usługa związana jest z działalnością opodatkowaną, kwota podatku należnego z tytułu importu usług stanowi podatek naliczony (art.86 ust.1 i ust.2 pkt 4 lit.a ustawy o VAT).
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19) w poz. 29 i 30 wykazuje się import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b, natomiast w poz. 45 i 46 należy wykazać wartość netto i podatek naliczony od nabycia towarów i usług pozostałych.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 9, art. 28b ust.1, art.17 ust.1 pkt 4, art.86 ust.1 i ust.2 pkt 4 lit.a ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
