Podatnik wykonuje usługi zwolnione na podstawie art 43 ust 1 pkt 37, 38 i 40. Są to usługi dotyczące pośrednictwa w sprzedaży ubezpieczeń oraz pośrednictwa w udzielaniu kredytów. Proszę o informacje czy faktury dokumentujące sprzedaż tych usług powinny być oznaczone symbolem GTU-12.
Odpowiedź
Jeżeli świadczone przez Czytelnika usługi, po ustaleniu ich symbolu PKWiU, będą znajdowały się na n/w wykazie Ministerstwa Finansów, wówczas będą podlegały obowiązkowi oznaczenia ich kodem GTU-12 w pliku JPK. Natomiast nie ma obowiązku umieszczania na fakturze oznaczeń GTU. Przepisy w zakresie wystawiania faktur nie uległy bowiem zmianie.
Uzasadnienie
Czynni podatnicy VAT, którzy świadczą usługi o charakterze niematerialnym, podczas wypełniania JPK, są obowiązani do oznaczenia tych usług kodem GTU-12 wyłącznie, gdy świadczone usługi zawarte są w poniższym wykazie:
1. usługi doradcze – w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem – PKWiU: 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91 – usługi związane z doradztwem finansowym, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12 - usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19;
2. usługi księgowe – PKWiU: 69.20.2;
3. usługi prawne – PKWiU: 69.1;
4. usługi zarządcze – PKWiU: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19 - pozostałe usługi związane z zarządzaniem rynkami finansowymi, 66.30.11 - usługi związane z zarządzaniem portfelem papierów wartościowych, z wyłączeniem funduszów emerytalnych, 66.30.12 - usługi związane z zarządzaniem funduszami emerytalnymi, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1;
5. usługi szkoleniowe – PKWiU: 85;
6. usługi marketnigowe – PKWiU: 73.11.12;
7. usługi firm centralnych (head offices) – PKWiU: 70.1;
8. usługi reklamowe – PKWiU: 73.1;
9. usługi badania rynku i opinii publicznej – PKWiU: 73.2;
10. usługi badań naukowych i prac rozwojowych – PKWiU: 72.
Zatem, by odpowiedzieć na pytanie, czy świadczone przez Czytelnika usługi pośrednictwa w sprzedaży ubezpieczeń oraz pośrednictwa w udzielaniu kredytów zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37, 38 i 40 ustawy o podatku od towarów i usług trzeba oznaczyć kodem G12, należy ustalić grupę PKWiU dla usług pośrednictwa w sprzedaży ubezpieczeń oraz usług pośrednictwa w udzielaniu kredytów w oparciu o Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług.
Zdaniem Redakcji, świadczone przez Czytelnika usługi znajdują się w dziale 64-usługi finansowe oraz dziale 65- usługi ubezpieczeniowe, Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Grupy te nie podlegają obowiązkowi oznaczenia kodem GTU 12. Należy jednak zauważyć, że w przypadku świadczenia usług doradztwa w tym zakresie powstanie obowiązek oznaczania ich kodem GTU 12.
Jednakże to na Czytelniku ciąży obowiązek klasyfikacji świadczonych przez Niego usług. W celu ustalenia odpowiedniego numeru PKWiU dla świadczonych usług można skorzystać z wyszukiwarki PKWiU dostępnej na stronie Głównego Urzędu Statystycznego.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna : §10 ust 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.