Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Firma zakupiła materiały do produkcji. Wystawiono dokumenty PZ na podstawie faktury zakupowej. Przyjęcie na magazyn następuje w cenach rzeczywistych, rozchód na podstawie cen przeciętnych. Następnie otrzymano fakturę korygującą zmniejszającą pierwotne ceny. Czy w związku z tym należy dokonać korekty dokumentu PZ i wszystkich dokumentów RW, na podstawie których w międzyczasie dokonano rozchodu materiałów na produkcję?

Jak wynika z treści pytania spółka ewidencjonuje rozchód materiałów według cen przeciętnych. Oznacza to, iż każda zmiana pierwotnie przyjętej ceny (poprzez otrzymanie faktury korygującej zakup), może mieć wpływ na wycenę zapasów oraz wartość rozchodu zapasów materiałów (poza przypadkiem gdy stany magazynowe danego materiału zostaną wyzerowane). Tak więc, podmiot powinien co do zasady skorygować wartości materiałów przy przyjęciu magazynowym oraz przy rozchodzie. Niemniej decyzja o dokonaniu korekty powinna być rozpatrywana osobno na gruncie prawa bilansowego i podatkowego.

Prawo bilansowe

Dla celów bilansowych należy w pierwszej kolejności sprawdzić:

• czy korekta jest istotna z punktu widzenia bilansu i rachunku wyników. Jeśli nie, to można odstąpić od korygowania zapisów wstecz, szczególnie jeśli w międzyczasie kończył się rok finansowy;

• czy istnieją techniczne możliwości korekty wartości na dokumentach przyjęcia magazynowego i wydania z magazynu na produkcję (nie wszystkie systemy pozwalają na dokonanie takiej korekty). Jeśli takich możliwości nie ma, to ewentualną korektę należy dokonać za pomocą polecenia księgowania, dokonując wcześniej odpowiednich wyliczeń w celu skorygowania wartości zapasów i kosztu zużycia materiałów;

• czy korygowany zapas jest w dniu dokonania korekty nadal na magazynie. Jeśli nie, to nie ma konieczności korekty dokumentów Pz i Rw, gdyż wystarczy skorygować koszt zużycia materiałów (należy również zwrócić uwagę czy w międzyczasie kończył się rok finansowy i uwzględnić czynniki punktu a) i b) powyżej).

Prawo podatkowe

Podatnicy mają obowiązek ustalania wysokości kosztów podatkowych zgodnie z zasadami opisanymi w przepisach podatkowych. W przypadku stwierdzenia błędów przy ustalaniu wysokości kosztów podatkowych, podatnik ma prawo dokonać korekty na podstawie przepisu art. 81 par. 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, zgodnie, z którym skorygowanie deklaracji następuje poprzez złożenie skorygowanych deklaracji wraz z dołączonym pismem wyjaśniającym. Dokonując korekty zeznań podatkowych należy mieć na uwadze terminy przedawnienia zobowiązań podatkowych, które są określone w art. 70 par 1 ustawy – Ordynacja podatkowa.

Tak więc w przeciwieństwie do podejścia bilansowego, otrzymanie faktury korygującego zmniejszającej wartość zakupionego materiału do produkcji, powinna zostać uwzględniona przy ustalania podstawy opodatkowania w roku w którym doszło do zdarzenia mającego wpływ na tę podstawę. Prawo podatkowe nie wymaga, aby korygowano dokumenty PZ czy RW.

Michał Iwanina

Biegły Rewident