0
1779
Jestem czynnym podatnikiem VAT i mam zawartą umowę z kontrahentem polskim (czynny podatnik VAT) na zakup towarów z zał. 15 – blachy na dachy budynków (dawny załącznik 11 ustawy o VAT). Kwota faktury wynosi 16.500 zł po przeliczeniu na PLN. Jednak nasze płatności i wystawienie faktury są uzgodnione w walucie euro. Czy dotyczy nas mechanizm podzielonej płatności? Czy możemy ponieść jakąś sankcję z tego tytułu?
ODPOWIEDŹ
Od 1 listopada Czytelnik dokonując zapłaty za zakup towaru z zał. nr 15 do ustawy o VAT udokumentowanego fakturą, w której kwota należności ogółem wynosi 15.000 zł lub więcej, obowiązany jest zastosować mechanizm podzielonej płatności.
UZASADNIENIE
Zgodnie z obowiązującym od 1 listopada art. 108a ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem wynosi 15.000 zł lub więcej, są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Faktura taka przy pozycji danego towaru lub usługi musi zawierać oznaczenie : „metoda podzielonej płatności”.
Metoda ta polega na tym, że kwota podatku jest płacona na specjalny rachunek VAT, a wartość netto z tej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
Płatność na rachunek VAT odbywa się w walucie polskiej przy użyciu komunikatu przelewu, który udostępnia bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa W powyższym komunikacie podatnik zamieszcza następujące informacje:
- kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;
- kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;
- numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność;
- numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.
W opisanej sytuacji Czytelnik będzie zobowiązany za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego w banku lub SKOK zapłacić całą wartość podatku metodą podzielonej płatności a pozostałą część może opłacić (np. z rachunku walutowego). Jeżeli za ten towar zapłaci z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, naczelnik urzędu skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie w wysokości 30% kwoty podatku z tej faktury, chyba że dostawca rozliczy całą kwotę podatku wynikającą z tej faktury wówczas dodatkowe zobowiązanie nie zostanie ustalone.
Podstawa prawna: art. 106e ust.1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a, ust. 1b, ust. 2, ust.3, ust. 7 i ust. 8, ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
