0
1746
Z jaką stawką mam opodatkować usługę dla kontrahenta chińskiego, który wynajmuje u mnie magazyn? Kontrahent z Chin zaimportował swoje towary z Chin. Mam podpisaną z nim umowę na wynajem powierzchni magazynowej na rok czasu z możliwością swobodnego dysponowania powierzchnią. W magazynie składuje swoje towary, które następnie pobiera i sprzedaje innym kontrahentom.
ODPOWIEDŹ
Czytelnik powinien opodatkować usługę wynajmu powierzchni magazynu na rzecz kontrahenta chińskiego zgodnie z miejscem położenia nieruchomości - magazynu, czyli na terytorium kraju stawką w wysokości 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług w przypadku transakcji z kontrahentem spoza UE w pierwszej kolejności należy określić miejsce opodatkowania. Zgodnie z ogólną zasadą miejscem świadczenia usługi na rzecz zagranicznego podatnika jest siedziba usługobiorcy. Przepisy szczególne dotyczące miejsca opodatkowania mają zastosowanie do m.in. usług magazynowania, ale po spełnieniu określonych warunków, i tak:
W przypadku, gdy kontrahent chiński ma zawartą umowę z Czytelnikiem dotyczącą swobodnego dysponowania powierzchnią magazynową oraz ma to związek z daną nieruchomością przyjmuje się wówczas, że miejscem opodatkowania takiej usługi będzie miejsce położenia nieruchomości, czyli magazyn na terytorium kraju. Z umowy powinno wyraźnie wynikać, jakie prawa ma najemca magazynu. Powyższe oznacza, że w sytuacji, gdy magazyn ulokowany jest na terytorium Polski, to należy zastosować stawkę VAT w wysokości 23%. Czytelnik również ma obowiązek wystawić fakturę ze stawką 23% za usługi wynajęcia magazynu na rzecz kontrahenta chińskiego.
Ważne jest w tym przypadku prawo usługobiorcy do używania całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości. W przeciwnym razie, gdyby kontrahent nie dysponował w żadnej części powierzchnią magazynu, miał ograniczony dostęp do magazynowanych tam swoich towarów, nie miał możliwości pobrania tych towarów o dowolnej porze i z umowy pomiędzy stronami brak byłoby zapisu o możliwości swobodnego jego używania, wówczas miejscem opodatkowania usługi wynajęcia magazynu byłby kraj siedziby usługobiorcy, czyli terytorium Chin.
Z opisu wynika że kontrahent ma możliwość swobodnego dysponowania powierzchnią zatem usługa ta podlega opodatkowaniu w kraju stawką VAT 23%
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(20) transakcję ze stawką 23% należy wykazać w poz. 19 i 20 deklaracji.
Podstawa prawna: art. 28b ust. 1, art. 28e, art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
