Moja klientka jest zwolniona z VAT - korzysta z platform internetowych. Dostała faktury z Australii i Kazachstanu. Czy powinna być zarejestrowana do VAT UE oraz rozliczać te usługi, pomimo, że jest zwolniona w Polsce? Na jednej fakturze nie ma NIP-u usługodawcy, i jest wyłącznie imię i nazwisko mojej klientki. Co zrobić w takim przypadku?
Odpowiedź
Tak, w tej sytuacji należy dokonać rejestracji dla celów VAT-UE dla podmiotów niepodlegających obowiązkowej rejestracji do VAT i rozliczyć nabyte usługi jako import usług w deklaracji VAT-9M. Brak nr NIP dostawcy lub nabywcy na fakturze nie ma wpływu na obowiązek rozliczenia podatku.
Uzasadnienie
Import usług to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art.17 ust.1 pkt 4 (art.2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług).
W myśl art.17 ust.1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art.28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art.96 ust.4,
- usługobiorcą jest:
- w przypadku usług, do których stosuje się art.28b - podatnik, o którym mowa w art.15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art.15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art.97 ust. 4,
- w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art.15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art.15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art.97 ust.4.
W przedmiotowej sprawie klientka Czytelniczki otrzymała faktury...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.