Jestem podatnikiem VAT, zarejestrowanym jako podatnik zwolniony podmiotowo z art. 113 ustawy o VAT. Nie mam rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych. W lutym 2022 roku zakupiłem usługę naprawy telefonu od kontrahenta z USA. Czy muszę rozliczyć import usługi, czy takie informacje dodatkowo muszę wykazać w VAT-UE, czy jeszcze jakieś inne dokumenty składam przy rozliczeniu tej usługi?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik powinien rozliczyć powyższą transakcję jako import usługi, składając deklarację podatkową VAT-9M. Powinien również złożyć VAT-R z rejestracją do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Nie ma obowiązku wykazania usługi naprawy telefonu w informacji podsumowującej VAT-UE oraz składania innych dokumentów dotyczących tej transakcji.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o VAT dla prawidłowego opodatkowania danej usługi ważne jest określenie jej miejsca świadczenia. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz innego podatnika jest miejsce, gdzie podatnik będący usługobiorcą ma swoją siedzibę działalności gospodarczej. Podatnikiem natomiast zgodnie z art. 28a ustawy jest:
- podmiot, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
- osoba prawna niebędąca podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej oraz
- podatnik, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
Natomiast przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy i należy go rozliczyć, gdy:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
- usługobiorcą jest podatnik z art. 15 w rozumieniu ustawy o VAT, który posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju lub ma stałe miejsce...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.