0
1819
1. Faktura dotycząca leasingu operacyjnego. Data wystawienia 16 października 2019 roku. Data dostawy towaru/wykonania usługi i płatność 8 listopada 2019 roku Przy fakturze dotyczącej usług leasingu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a więc w tym przypadku 16 października 2019 roku? Jeśli chodzi o leasing to spotkałam się jeszcze z fakturą, gdzie data wystawienia była np.: 29 października 2019 roku, data sprzedaży 29 października 2019 roku, 28 listopada 2019 rpoku (data sprzedaży jest rozbita na 2 okresy rozliczeniowe wraz ze wskazaniem do tych okresów terminów płatności zgodnie z datą sprzedaży). Mimo to obowiązek podatkowy i tak powinien powstać w dacie wystawienia faktury?
2. Faktura dotycząca najmu kontenera biurowego i magazynowego. Odbiorcą faktury jest podatnik działający w branży budowlanej. Data wystawienia 2 listopada 2019 roku, data sprzedaży 29 października 2019 roku. Dodatkowo, pod numerem faktury widnieje zapis: „za usługi wykonane w okresie od 28 października 2019 roku do 30 listopada 2019 roku”. Termin płatności 29 paździerika 2019 roku. Zatem obowiązek podatkowy w tym przypadku również powstaje w dacie wystawienia faktury czyli 2 listopada 2019 roku?
Odpowiedź
- Obowiązek podatkowy z tytułu leasingu operacyjnego powstał w dacie wystawienia faktur tj. 16 października i 29 października 2019 roku.
- Obowiązek podatkowy z tytułu najmu powstał w dacie terminu płatności, tj. 29 października 2019 roku.
Uzasadnienie
- W przypadku świadczenia usług leasingu operacyjnego, ustawodawca w art.19a ust.5 pkt 4 lit.b ustawy o podatku od towarów i usług przewidział szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z powołanym przepisem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art.28b, stanowiących import usług. Oczywiście pod warunkiem, że fakturę wystawiono w terminie przewidzianym przepisami prawa, czyli nie później niż z upływem terminu płatności (co wynika z art.19a ust.7 ustawy o VAT i art.106i ust.3 pkt 4. A zatem w przypadku usług leasingu, data wystawienia lub termin płatności spowoduje obowiązek rozliczenia i zapłaty VAT. Z pytania Czytelniczki wynika, że faktury zostały wystawione w ustawowym terminie tj. nie później niż z upływem terminu płatności.
Zatem obowiązek podatkowy w sytuacji opisanej przez Czytelniczkę powstał 16 października i 29 października 2019 roku.
- W przypadku usług najmu obowiązek podatkowy powstaje tak jak w pkt 1, czyli w momencie wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT). Jednak termin ten obowiązuje w sytuacji, gdy faktura zostanie wystawiona zgodnie z zasadami dotyczącymi najmu, czyli najpóźniej w dniu terminu płatności za najem. Gdy usługodawca nie wystawi faktury w obowiązującym terminie lub nie wystawi jej wcale, obowiązek podatkowy powstanie z dniem upływu terminu płatności.
Z pytania wynika, że termin płatności został ustalony na 29 października, a faktura została wystawiona 2 listopada. Zatem faktura została wystawiona po terminie płatności. Dlatego w tej sytuacji obowiązek podatkowy powstał 29 października tj. z chwilą upływu terminu płatności.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) w poz. 19 i 20: świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23%.
Podstawa prawna: art. art.19a ust.5 pkt 4 lit.b i ust.7, art.106i ust.3 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
