0
1138
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy umowie cywilno-prawnej od 31 października 2019 do 31 grudnia 2019 roku. W umowie czynsz za 2019 rok jest płatny w terminie 14 dni od daty wystawienia faktury. Czy muszę się wrócić do października?
Odpowiedź
Przy wynajmie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeśli nie wystawiono faktury, to z chwilą upływu terminu płatności.
Uzasadnienie
Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art.19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Z ust. 5 pkt 4 lit. b tego artykułu wynika natomiast, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia m.in. usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze.
Natomiast zgodnie z ar. 19a ust. 7 gdy w takim przypadku podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4 ustawy o VAT, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.
Zgodnie z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności - w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4.
Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że obowiązek podatkowy z tytułu najmu powstaje w dacie wcześniejszego zdarzenia:
- wraz z wystawieniem faktury, albo
- w momencie upływu ustalonego przez strony terminu płatności.
Podkreślić trzeba, że w przypadku najmu powstanie obowiązku podatkowego nie jest związane z okresem najmu. Zatem, jeśli czynsz jest płatny w terminie 14 dni od daty wystawienia faktury, to obowiązek podatkowy powstanie w dacie wystawienia faktury. Jeżeli zatem Czytelnik wystawił fakturę w październiku to obowiązek podatkowy powstał w tym właśnie miesiącu.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(20) świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% - podstawa opodatkowania poz.17, podatek należny - poz.18 lub Świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% - podstawa opodatkowania – poz. 19, podatek należny – poz. 20.
Podstawa prawna: art. 19a ust. 1, 5 pkt 4 lit.b, art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
