Musimy wystawić fakturę za usługę budowlaną na podstawie protokołu. W treści protokołu jest napisane za prace w okresie 26 września - 25 października a data podpisania protokołu 2 listopada br. Klient nie chce zmienić daty protokołu. Jaka powinna być data sprzedaży i wystawienia? Czy sprzedaż jest w październiku, bo protokół nie świadczy o wykonaniu usługi budowlanej? Mam też drugi protokół odbiorczy z uwagami do wykonanych prac z określeniem 80% wykonania robót. Czy zatem mogę wystawić faktury na 80% ustalonej kwoty i jeżeli tak to kiedy (roboty w pażdzierniku, protokół też 2 listopada)?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli strony zapisały w umowie, że o wykonaniu prac budowlanych decyduje podpisanie protokołu zdawczo-odbiorczego, to dopiero z momentem podpisania tego protokołu powstaje obowiązek podatkowy w VAT.
UZASADNIENIE
Obowiązek podatkowy w VAT przy świadczeniu usług powstaje zasadniczo z chwilą ich wykonania. W przypadku usług przyjmowanych częściowo usługę uważa się za wykonaną w odniesieniu do tej jej części, dla której określono zapłatę.
Natomiast w przypadku świadczenia usług budowlanych na rzecz innych przedsiębiorców obowiązek powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeżeli podatnik nie wystawił faktury lub zrobił to z opóźnieniem, to obowiązek powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, czyli w przypadku usług budowlanych 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeśli jednak przed wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Niestety przepisy dotyczące podatku VAT nie definiują pojęcia „wykonania usługi budowlanej lub budowlano-montażowej” i kwestia momentu powstania obowiązku podatkowego często bywa bardzo problematyczna.
Zdaniem Ministerstwa Finansów, za datę wykonania usługi budowlanej lub budowlano-montażowej należy przyjąć datę faktycznego wykonania u...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.