W ramach działalności wynajmuję lokal. Jak rozliczyć usługę wynajmu za zeszły rok, jeśli fakturę wystawiłam 31 stycznia z terminem płatności 20 stycznia 2020 roku? A jak najemca również będący czynnym podatnikiem VAT powinien ująć taką transakcję w rozliczeniach?
Odpowiedź
Obowiązek podatkowy z tytułu najmu za 2019 rok powstał z chwilą upływu terminu płatności tj. 20 stycznia 2020 roku.
Nabywca może odliczyć VAT z tytułu nabycia usługi najmu w rozliczeniu za okres w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli za styczeń, pod warunkiem, że w tym miesiącu otrzymał fakturę, lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Uzasadnienie
Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednak w przypadku usług najmu zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit b obowiązek powstaje z chwilą wystawienia faktury.
W przypadkach, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności. W przypadku najmu fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności.
Wobec powyższego u świadczącego usługę najmu lokalu obowiązek podatkowy powstanie w sytuacji, gdy:
- faktura została wystawiona w obowiązującym terminie - z chwilą wystawienia faktury,
- jeżeli faktura została wystawiona z opóźnieniem, to z chwilą upływu terminu do wystawienia faktury, czyli z upływem terminu płatności.
Nabywca usługi najmu zgodnie z zasadą ogólną ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę .
Jeżeli nabywca, nie odliczył podatku VAT naliczonego w przysługującym mu miesiącu, ma prawo skorzystać z odliczenia w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Zatem z tytułu usługi najmu za zeszły rok obowiązek podatkowy powstał z chwilą upływu terminu płatności tj. 20 stycznia 2020 roku. Natomiast nabywca usługi może odliczyć VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli za styczeń, pod warunkiem, że w tym miesiącu otrzymał fakturę, lub w jednym
z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(20) świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% - podstawa opodatkowania w poz. 19, podatek należny w poz. 20, nabycie towarów i usług pozostałych – wartość netto w poz. 45, podatek naliczony w poz. 46.
Podstawa prawna: art. 19a ust. 1, ust. 5 pkt 4 lit.b, ust. 7, art. 86 ust.1, ust. 2 pkt 1 lit.a, ust. 10, ust. 10b pkt 1, ust. 11, art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.