Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została postawiona w stan likwidacji. Wcześniej zajmowaliśmy się sprzedażą przez internet. Teraz już nie prowadzimy sklepu, ale ciągle wynajmujemy lokal biurowy i magazyn oraz korzystamy z usług księgowych. Jesteśmy ciągle zarejestrowani do VAT. Przed zamknięciem firmy musimy jeszcze wykonać czynności związane z podziałem majątku. Czy możemy odliczyć VAT związany z tymi usługami, nawet jeżeli nie prowadzimy już sprzedaży?
Odpowiedź
Można odliczyć podatek naliczony z faktur dotyczących zakupów towarów i usług nawet po zaprzestaniu prowadzenia działalności opodatkowanej, jeżeli miało to związek z wcześniej prowadzoną działalnością.
Uzasadnienie
Czynny podatnik VAT może odliczać VAT naliczony wynikający z zakupów towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Spółka pozostaje zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, ale zaprzestała już prowadzenia sprzedaży i nie wykonuje obecnie żadnych czynności opodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W art. 88 ustawy o VAT zawarto katalog sytuacji, które wyłączają możliwość odliczenia podatku.
Wszelkie wydatki na koszty ogólne, takie jak obsługa prawna, wydatki na prowadzenie biura, księgowość, jeżeli są związane z prowadzeniem działalności, można powiązać z prowadzeniem działalności opodatkowanej. Pojawia się pytanie, czy można odliczyć VAT naliczony z wydatków na zakup towarów i usług, jeżeli czynności opodatkowane były wykonywane w przeszłości.
Pamiętaj!
Z orzecznictwa TSUE wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego w zasadzie nie może być ograniczone ani pod względem czasu, ani zakresu przedmiotowego. TSUE podkreślał, że właśnie zasada odliczenia podatku naliczonego zapewnia uzyskanie neutralności podatku. Związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych może być bezpośredni i pośredni.
W orzeczeniu TSUE z 3 marca 2005 r....
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.