0
1834
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej otrzymałam dotację z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Otrzymane środki przeznaczam na inwestycje w ramach działalności gospodarczej, która to jest opodatkowana VAT. Czy od dokonanych zakupów związanych z inwestycją, a sfinansowanych otrzymaną dotacją, mogę odliczyć VAT?
Odpowiedź
Czytelniczce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów w ramach inwestycji sfinansowanej środkami z otrzymanej dotacji. Na prawo do odliczenia podatku naliczonego nie ma wpływu źródło finansowania zakupów.
Uzasadnienie
Podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Podatnik ma zapewnione prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy, który określa listę wyjątków, pozbawiających podatnika prawa do odliczenia. Tak więc prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Odliczyć zatem można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Wskazana zasada wyłącza tym samym możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu VAT. Jednocześnie z zasady tej wynika, że odliczenie podatku naliczonego może być częściowe, tzn. w tej części, w jakiej dane towary lub usługi, z którymi związany jest podatek naliczony są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych, z pominięciem tej części podatku od towarów i usług, w jakiej towary te (usługi) są wykorzystywane do wykonywania czynności nieopodatkowanych podatkiem VAT.
Aby móc skorzystać z odliczenia wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej, także w przyszłości.
W przedstawionej sprawie spełnione zostały ustawowe warunki, bowiem Czytelniczka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT a dokonywane zakupy będą służyć inwestycji związanej z działalnością opodatkowaną VAT. Zatem Czytelniczka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabytych towarów sfinansowanych środkami z otrzymanej dotacji.
Ewidencja w deklaracjach: W deklaracji VAT-7(20) nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych – poz.43 wartość netto, poz. 44 podatek naliczony, nabycie towarów i usług pozostałych – poz. 45 wartość netto, poz. 46 podatek naliczony.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
