Odliczenie VAT przy nabyciu usługi cateringowej w związku z odejściem pracownika na emeryturę

ODPOWIEDŹ

Nie, z uwagi na brak związku zakupu z działalnością gospodarczą Czytelnika. 

UZASADNIENIE

W ustawie o podatku od towarów i usług ustawodawca określił kiedy przysługuje prawo do odliczenia VAT od dokonanych zakupów. Warunkiem skorzystania z tego prawa jest to, że podatnik musi być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, a zakup musi mieć związek z czynnościami opodatkowanymi. Jeżeli dany zakup służy zarówno czynnościom związanym z działalnością gospodarczą jak i innym celom oraz czynnościom opodatkowanym i zwolnionym wówczas podatnik może odliczyć podatek naliczony w takim zakresie, w jakim zakup ten służy działalności opodatkowanej. Oznacza to, że zasada nie będzie miała zastosowania do czynności zwolnionych oraz niesłużących działalności gospodarczej podatnika. 
W z art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług wymieniono przypadki, w których podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT. Dotyczy to m. in. nabycia usług noclegowych i gastronomicznych. Nie ma znaczenia fakt, że podatnik wykaże ich związek z czynnościami opodatkowanymi. Nie dotyczy to jednak zakupu posiłków gotowych od firmy cateringowej. Catering, czyli przygotowanie i dowóz żywności zgodnie z ugruntowanym już w tym zakresie orzecznictwem powinien być traktowany na równi z dostawą towaru, a nie usługą gastronomiczną. Nie mamy tu bowiem do czynienia z możliwością korzystania z infrastruktury i obsługi w restauracji jak przy usługach gastronomicznych. Zatem, od zakupu posiłku od firmy cateringowej, co do zasady, podatnicy mają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jednak, aby tak się stało konieczne jest wykazanie związku bezpośredniego lub pośredniego tego zakupu z czynnościami opodatkowanymi. O związku bezpośrednim można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. do dalszej odsprzedaży - towary handlowe lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług, będących przedmiotem dostawy, czyli bezpośrednio wiążą się z czynnościami opodatkowanymi.
O związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa. Mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania przychodu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez dany podmiot obrotów, czyli ma pośredni wpływ na jego powstanie.
Z kolei potrzeby osobiste pracowników to te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy, a zatem ich realizacja wynika z  dobrej woli pracodawcy. Natomiast potrzeby pracownicze to takie, do zaspokajania których pracodawca jest zobowiązany na podstawie przepisów, jak np.: przepisów Kodeksu pracy, czy przepisów o  bezpieczeństwie i  higienie pracy.
W kwestii prawa do odliczenia VAT od zakupu kwiatów dla pracowników m.in. odchodzących na emeryturę wypowiedział się Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej IPPP1/4512-517/15-2/KR z 24 czerwca 2015 roku. Wnioskodawca twierdził, że działania te wzmacniają więzi pomiędzy pracownikami i pracodawcą, a wśród pracowników wzrasta poczucie wartości oraz przynależność do organizacji. Wnioskodawca zaznaczył, że takie działania mają na celu zmotywowanie pracowników do efektywnej pracy, a tym samym wpłynąć na poziom osiąganych przez nią przychodów. Z tym zdaniem nie zgodził się  Dyrektor, twierdząc, że „w przypadku nabycia kwiatów dla osób odchodzących na emeryturę po rozwiązaniu stosunku pracy z tymi osobami z uwagi na fakt, że zakupy te nie będą miały związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych Spółka nie będzie miała możliwości odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem tych towarów”. 
Zdaniem Redakcji, zakup ten służy przede wszystkim zaspokojeniu osobistych potrzeb pracowników, a zatem nie występuje w tej sytuacji również związek pośredni z prowadzoną przez Czytelnika działalnością gospodarczą. Brak jest zatem prawa do odliczenia VAT od nabycia usług kateringowych dla pracowników odchodzących na emeryturę.

Ewidencja w deklaracji: brak.
 

Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, ust.2, art. 88 ust. 1 pkt 4 lit.b ustawy o VAT.