Odpłatna usługa licencji dla kontrahenta z Francji

Odpowiedź

Nie, w świetle obowiązujących przepisów odpłatna usługa udzielenia licencji niewyłącznej na udostępnienie wzorów do nadruku na zapalniczkach kontrahentowi z Francji nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT w Polsce. 

Uzasadnienie

Na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu VAT w Polsce podlega odpłatna dostawa i odpłatne świadczenie usług na terytorium RP. Z przepisu tego wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą odpłatne świadczenie usług poza terytorium naszego kraju nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce.  
Problematykę miejsca świadczenia usług regulują przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT. Brak jest szczególnego sposobu ustalania miejsca świadczenia na rzecz podatników usług udzielania licencji. Z tego względu miejsce świadczenia takich usług ustala się na zasadach ogólnych zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. I tak, co do zasady, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, poza wyjątkami określonymi w przepisach odrębnych (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). 
Jak wskazał WSA w Krakowie w wyroku z 15 lutego 2018 r. (sygn. akt I SA/Kr 1304/17), „określenie siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy z przepisu art. 28b ust. 1 ustawy o VAT należy interpretować nie tylko jako fizyczne miejsce, pod którym zarejestrowany został podmiot (adres pocztowy), lecz musi ona utożsamiać miejsce, z którego wykonuje się zarządzanie tym podmiotem”. Przy czym, przy określaniu miejsca świadczenia usług należy uwzględniać okoliczności faktyczne istniejące w momencie dokonania czynności opodatkowanej, to jest w dacie wykonania usługi, co jednocześnie skutkuje wymagalnością podatku VAT (por. wyrok WSA w Szczecinie z 16 marca 2017 r., sygn. akt I SA/Sz 3/17). 
Wobec powyższego, skoro miejsce świadczenia usługi udzielenia licencji na udostępnienie wzorów do nadruku znajduje się w państwie kontrahenta, czyli we Francji, to jest poza terytorium Polski, to jej świadczenie będzie podlegać opodatkowaniu VAT we Francji.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19 lub 20) świadczenie usług poza terytorium kraju należy wykazać w poz. 11 i 12 deklaracji – podstawę opodatkowania, w informacji podsumowującej VAT-UE(4) wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług  należy wykazać w części E (informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług)

Podstawa prawna; art. 5 ust. 1 pkt 1,  art. 28a-28o ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług