0
1010
Czy zwolnienie z odwrotnego obciążenia do 20.000 zł w przypadku jednolitej transakcji w nowelizacji VAT, która weszła w życie 1 stycznia 2017 roku dotyczy jedynie procesorów? Handlujemy półproduktami srebra, różne firmy kupują od nas tą drobnicę i z zapisów tej nowelizacji wynika, że każda taka transakcja będzie podlegać odwrotnemu obciążeniu (dla podatników VAT czynnych oczywiście). Czy dobrze to rozumiem?
ODPOWIEDŹ
Od 1 stycznia 2017 roku z mechanizmu odwrotnego obciążenia wyłączone będą towary wymienione w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy o VAT (tj. m.in. (laptopy, notebooki, telefony komórkowe, konsole do gier oraz elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory), gdy łączna ich wartość w ramach jednolitej gospodarczo transakcji przekroczy 20.000 zł - bez kwoty podatku. Natomiast towary z kategorii złota bez względu na wysokość próby, srebra i platyny - metale nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu lub proszku oraz niektóre półprodukty z nich nie zostały objęte limitem kwotowym.
UZASADNIENIE
Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług, której zasadnicza część weszła w życie od 1 stycznia 2017 roku wprowadza wiele zmian w przepisach. W ustawie o VAT proponuje się m. in. wprowadzenie przepisów modyfikujących sposoby rozliczeń i postępowań weryfikacyjnych oraz zmiany w zakresie mechanizmu odwróconego obciążenia VAT i odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości podatkowe dokonującego dostaw określonych towarów. Zmiany wprowadza ustawa z 1 grudnia 2016 roku o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw. Nowela została podpisana przez prezydenta 14 grudnia br.
Nowelizacja przewiduje m.in. rozszerzenie katalogu towarów w stosunku do których stosowany będzie mechanizm odwrotnego obciążenia, tj. przypadku, gdy nabywca, a nie dostawca rozlicza VAT. W ustawie nowelizującej w punkcie 22) wskazano, że w załączniku nr 11 do ustawy metodą rozliczeń odwrotnego obciążenia objęte zostały w 2017 roku dodatkowo transakcje, których przedmiotem są m.in. następujące towary:
a) srebro oraz platyna nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku,
b) złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych (obecnie mechanizmem tym objęte jest wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej oraz złoto inwestycyjne - przy spełnieniu określonych warunków),
c) biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym,
d) poz. 28 załącznika nr 11 otrzymała brzmienie : „elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory”
Obecnie, w przypadku dostawy towarów wymienionych w poz. 28a-28c załącznika do ustawy - sprzedaż elektroniki (laptopów, notebooków, telefony komórkowe, konsole do gier, itp.) odwrotne obciążenie ma zastosowanie, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20.000 zł (art. 17 ust. 1c ustawy o VAT).
W art. 17 ust. 1d i 1e ustawy o VAT wskazano, iż za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się transakcję objętą umową, bez względu na to, ile dostaw będzie realizowanych w ramach tej umowy, nawet jeżeli będą one dokonane na podstawie odrębnych zamówień i wystawionych faktur. Za taką transakcję uznaje się także transakcję obejmującą więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące tej transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana, będą odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie elektroniką.
W nowelizacji ustawy wskazano, że w/w przepis będzie dotyczył towarów wymienionych w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy, czyli do obecnie wymienionych towarów wyłączonych z opodatkowania na zasadzie odwrotnego obciążenia, gdy łączna ich wartość w ramach jednolitej gospodarczo transakcji nie przekroczy 20.000 zł dojdą jeszcze elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory - ex 26.11.30.0.
Zatem wymienione powyżej w pkt a-c towary (w tym m.in. półprodukty ze srebra) od 1 stycznia 2017r. będą podległy opodatkowaniu na zasadzie mechanizmu odwrotnego obciążenia beż względu na wysokość sprzedaży tych towarów.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Dostawę towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art.17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy dostawca wypełnia w poz. 31 deklaracji.
Marta Rusin
Podstawa prawna: art. 17 ustawy o podatku VAT, art. 1 pkt 1 lit.b i pkt 24 ustawy z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
