0
1846
Nasza firma – czynny podatnik VAT, zajmuje się handlem hurtowym (kupno/sprzedaż). Zamierzamy handlować towarem, który będziemy nabywać od kontrahentów w postaci granulatu, regranulatu otrzymanego z odpadów tworzyw sztucznych. Będziemy jedynie pakować ten granulat (konfekcjonować) i sprzedawać dalej innym firmom. Uzyskaliśmy informację statystyczną, zgodnie z którą towar który kupujemy i następnie odsprzedajemy zakwalifikowano w grupach PKWiU: PKWiU 38.32.33.0 – „Surowce wtórne tworzyw sztucznych”.
Czy do sprzedaży doliczamy VAT stosując zasady ogólne, czy sprzedaż traktujemy jako odwrotne obciążenie?
Odpowiedź
Do 31 paździrnika 2019 roku przy sprzedaży granulatu należy stosować odwrotne obciążenie. Od 1 listopada 2019 roku taka transakcja będzie opodatkowana VAT wg zasad ogólnych. Jednocześnie przy nabyciu granulatu o wartości brutto powyżej 15.000 zł należy – od 1 listopada – stosować mechanizm podzielonej płatności (MPP).
Uzasadnienie
1. Rozliczenie transakcji do 31 października 2019 roku
Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 31 października 2019 roku, przy sprzedaży granulatu należy zastosować odwrotne obciążenie, na mocy art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
- nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
- dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122.
Zatem, mając na uwadze fakt, że Państwa firma będzie nabywać i sprzedawać towar sklasyfikowany pod symbolem PKWiU 38.32.33.0 – „Surowce wtórne z tworzyw sztucznych” wymieniony w poz. 40 załącznika nr 11 do ustawy o VAT oraz fakt, iż sprzedaż będzie na rzecz podatnika, a firma nie korzysta ze zwolnienia,
o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, to do dostawy granulatu stosować należy mechanizm odwrotnego obciążenia.
2. Rozliczenie transakcji od 1 listopada 2019 roku
Od 1 listopada 2019 roku, art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT zostanie uchylony. Oznacza to, że od 1 listopada sprzedaż granulatu należy opodatkować wg zasad ogólnych stosowanych w podatku od towarów i usług.
Ustawa z 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, wprowadza od 1 listopada 2019 roku obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności dla wybranych przedsiębiorców.
Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 01.11.2019 roku, przy sprzedaży towarów sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 38.32.33.0 na rzecz podatnika należy stosować obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności w zakresie transakcji o wartości powyżej 15.000 zł, czyli transakcji objętych obowiązkiem regulowania za pośrednictwem rachunku bankowego. Co oznacza, że Państwa kontrahent będzie dokonywał płatności za granulat na dwa różne rachunki bankowe, czyli nastąpi rozdzielenie zapłaty za fakturę na dwa strumienie:
- kwota netto trafi na zwykły rachunek rozliczeniowy,
- podatek VAT trafia na specjalny rachunek VAT, utworzony przez bank.
Prosimy także pamiętać, że w sytuacji, gdy Państwo będą nabywcą towaru sklasyfikowanego pod symbolem PKWiU 38.32.33.0, a wartość transakcji będzie wyższa od 15.000 zł – będą Państwo zobowiązani do zapłaty za towar stosując MPP.
Obowiązek zastosowana MPP będzie wynikał z nowego art.108a ust. 1a ustawy o VAT, zgodnie z którym przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności przekracza 15.000 zł, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. W załączniku nr 15 w poz. 90 zostały wymienione towary sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 38.32.33.0.
Za fakturę o wartości mniejszej lub równej 15.000 zł, można zapłacić całą należność na zwykły rachunek rozliczeniowy. Z art. 108a ust. 1 ustawy o VAT wynika jednak, że podatnicy mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności także przy płatności mniejszej lub równej 15.000 zł.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19) w poz. 19 i 20 wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane wg stawki 23%, w poz. 31 należy wykazać dostawę towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 (do 31.10.2019 roku).
Katarzyna Domińska
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 7, art. 108a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym do 31 października 2019 roku, art. 108 ust. 1a ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 listopada 2019 roku.
