0
1058
Jesteśmy producentem stolarki drewnianej, głownie okien, drzwi i schodów. Czasami stolarkę montujemy sami, a czasem zlecamy zaprzyjaźnionej firmie montażowej. Naszymi klientami są firmy budowlane, oraz klienci indywidualni.
W związku ze zmianami w VAT od stycznia 2017 roku prosimy o odpowiedź na następujące pytania:
Jeśli będziemy podwykonawcami w firmie budowlanej i wykonujemy dla nich np. okna drewniane, to czy w chwili obecnej wystawimy fakturę z zapisem „odwrotne obciążenie”, z podatkiem VAT 0% i to odbiorca rozlicza VAT?
Jak będzie w przypadku klientów indywidualnych?
A jeśli nie będziemy podwykonawcą, tylko wykonawcą bezpośrednim, czy dla nas to coś zmienia?
Dostarczamy również stolarkę do UE - stosujemy tutaj zerową stawkę VAT, czy tutaj też są jakieś zmiany? Jeszcze współpracujemy z firmą, która montuje naszą stolarkę - jaką stawkę podatku VAT powinna stosować i czy w jej przypadku też trzeba będzie stosować odwrotne obciążenie, czyli w stosunku do nas?
ODPOWIEDŹ
Z dniem 1 stycznia 2017 roku usługi stanowiące roboty budowlane objęte są w zakresie, w jakim są świadczone przez podwykonawców oraz spełnione są pozostałe określone przepisami warunki - mechanizmem odwrotnego obciążenia. W takim przypadku podatek VAT rozlicza nabywca. W przypadku natomiast, gdy będziecie Państwo wykonawcami głównymi, którzy będą świadczyć usługi na rzecz klientów indywidualnych oraz dokonywać wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na terytorium UE zastosowanie znajdą ogólne dotychczas stosowanie zasady opodatkowania VAT.
UZASADNIENIE
Zgodnie ze znowelizowanym art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku VAT mechanizm odwrotnego obciążenia w budownictwie obowiązuje, jeżeli spełnione są następujące warunki:
świadczone przez podwykonawcę usługi są wymienione w załączniku nr 14 do ustawy,
usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
W załączniku nr 14, do ustawy o VAT, będącym „Wykazem usług, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy” pod pozycją 31. umieszczono „Roboty instalacyjne stolarki budowlanej”.
Powyższe oznacza, że jeśli podwykonawca będący czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług świadczy usługę instalacji stolarki budowlanej na rzecz wykonawcy głównego, który jest również czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, to ma obowiązek zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia i podatek VAT z tytułu tego świadczenia rozliczy wykonawca główny.
Zatem, w przypadku gdy będziecie Państwo świadczyli dla firmy budowlanej, czynnego podatnika podatku VAT, usługi montażu stolarki drewnianej jako podwykonawcy to należy wypełnić następujące obowiązki:
udokumentować świadczoną usługę fakturą bez danych dotyczących stawki i kwoty podatku VAT, faktura ta musi zawierać wyrazy „ odwrotne obciążenie”,
uwzględnić świadczoną usługę w prowadzonej ewidencji VAT,
uwzględnić świadczoną usługę w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy powstania obowiązku podatkowego (poz. 31),
uwzględnić świadczoną usługę w informacji podsumowującej VAT-27, składanej za miesiąc powstania obowiązku podatkowego.
W przypadku, gdy będziecie Państwo wykonawcami głównymi, którzy będą:
świadczyć usługi na rzecz klientów indywidualnych,
dokonywać wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na terytorium UE
- mechanizm odwrotnego obciążenia nie wystąpi, gdyż w powyższych sytuacjach nie wystąpią warunki określone w art. 17 ust.1 pkt 8 ustawy o VAT.
Firma montażowa świadcząca dla Państwa usługę montażu stolarki drewnianej będzie występowała w takim zdarzeniu gospodarczym jako podwykonawca. Do rozliczenia przedmiotowej usługi należy wówczas zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia, a na firmie montażowej ciążyć będą wszystkie ww. obowiązki podwykonawcy usług budowlanych.
Na Państwa firmie, jako odbiorcy usług stanowiących usługi budowlane opodatkowane z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia ciążyć będą następujące obowiązki:
wykazanie usług w prowadzonej ewidencji VAT z podatkiem obliczonym według właściwej stawki dla tych usług: 8% - w zakresie w jakim nabywane usługi składają się na remont, modernizację, termomodernizację lub przebudowę obiektów budowlanych, zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, lub 23% w pozostałych przypadkach;
wykazanie nabytych usług wraz z obliczonym podatkiem w deklaracji VAT-7 złożonej za okres rozliczeniowy powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia nabytych usług (poz. 34 i 35).
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 8, art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146a pkt 1, art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 146a pkt 2 i ust. 12 ustawy o VAT.
