0
1233
Firma spedycyjna z Litwy zleciła nam usługę transportową z magazynu w Chorzowie do Korczowy do magazynu, potem wyjedzie na Ukrainę ale to nie nasza sprawa. Firma twierdzi że mamy zastosować stawkę np a my twierdzimy że stawka 23 % jak usługa transportowa tylko po Polsce. Czy mają rację i może wystawić fakturę bez VAT-u?
ODPOWIEDŹ
W przypadku świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika z Litwy, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
UZASADNIENIE
Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług można wyróżnić transport krajowy, wewnątrzwspólnotowy, międzynarodowy i wykonywany w całości poza terytorium kraju.
Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7. Dla określenia sposobu opodatkowania świadczonych usług, niezbędne jest ustalenie miejsca ich świadczenia, bowiem od niego uzależnione jest miejsce ich opodatkowania.
Usługa wykonywana na rzecz podatnika opodatkowana jest w miejscu siedziby usługobiorcy, lub też - jeśli wykonywana jest dla stałego miejsca prowadzenia działalności - w stałym miejscu prowadzenia działalności.
Wyjątkiem są sytuacje, gdy:
- Nabywca jest polskim podatnikiem VAT, natomiast usługa w całości wykonywana jest poza terytorium Unii Europejskiej - wówczas przyjmuje się, że miejscem świadczenia jest terytorium znajdujące się poza Unią.
- Usługa transportu towarów jest wykonywana na rzecz podatnika z kraju trzeciego (spoza UE), ale transport w całości jest wykonywany na terytorium kraju - wówczas przyjmuje się, że miejscem świadczenia jest terytorium kraju.
Transport towarów wykonywany na rzecz osoby niebędącej podatnikiem (bez względu na to, gdzie znajduje się miejsce zamieszkania nabywcy), opodatkowany jest w miejscu, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.
Zakładając, że zlecający usługę transportu-firma spedycyjna jest podatnikiem, zgodnie z generalną zasadą, miejscem opodatkowania będzie miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej, czyli Litwa. Tak więc, w przypadku, gdy usługa transportu będzie świadczona przez polską firmę na rzecz podatnika z innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej, wówczas usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce / NP/.
Obowiązek rozliczenia VAT będzie spoczywał na kontrahencie z Litwy, nabywającym usługę.
W związku z wykonaniem usługi transportu towarów, Czytelnik ma obowiązek wystawić fakturę, w której nie wykaże stawki ani kwoty podatku. Powinien natomiast umieścić adnotację “odwrotne obciążenie”, informującą o tym, że do rozliczenia VAT zobowiązana jest firma nabywająca usługę.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) w poz. 11 „dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”, w poz.12 „ w tym świadczenie usług, o których mowa w art.100 ust.1 pkt 4 ustawy”.
Podstawa prawna: Art.8 ust.1, art. 28b ust.1, art. 28f ust. 1a pkt 1 i pkt 2, art. 28f ust. 2, art. 106a pkt 2 lit. a, art.106b ust.1, art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
