0
1571
1. Osoba fizyczna z Polski ma dom w Hiszpanii i go remontuje. Firma remontująca to polski podatnik VAT i wystawia fakturę w PL. Z jaką stawką podatku VAT powinna wystawić fakturę?
2. Faktura za usługę transportową z Polski do Hiszpanii – czy obowiązuje stawka 23%? Transport zleca Podatnik VAT zarejestrowany w Polsce. Transport wykonuje firma zarejestrowana do VAT w Polsce. Firma realizująca transport nie robi tego jako przedmiot działalności, faktura jest za połowę kosztów jakie sama poniosła za przejazd z Polski do Hiszpanii. Firma jechała własnym transportem z własnym materiałem, który montowała, a zleceniodawca przekazał paczki z meblami do przewiezienia do tej samej osoby.
Odpowiedź
- Miejscem opodatkowania usługi remontowej domu jest Hiszpania. Rozliczenia VAT z tytułu tej usługi należy dokonać zgodnie z hiszpańskimi regulacjami prawnymi w zakresie VAT.
- Za usługę transportową z Polski do Hiszpanii obowiązuje stawka 23%.
Uzasadnienie
- W art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, ustanowiono szczególną zasadę określania miejsca świadczenia w przypadku usług związanych z nieruchomościami, przyjmując jako kryterium nie usytuowanie podmiotu, lecz przedmiotu, którym jest nieruchomość. Przepis ten stanowi, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości. Kryterium położenia nieruchomości jest tu zatem decydujące – determinuje ono docelowo miejsce opodatkowania usługi związanej z daną nieruchomością. Co oznacza, że miejscem opodatkowania usługi remontowej domu, który znajduje się w Hiszpanii, jest Hiszpania. Rozliczenia VAT z tytułu tej usługi należy dokonać zgodnie z hiszpańskimi regulacjami prawnymi w zakresie VAT.
- W omawianym przypadku zastosowanie znajdzie art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie z nim, w przypadku świadczenia usług na rzecz innego podatnika UE, miejscem opodatkowania co do zasady będzie kraj, w którym znajduje się siedziba usługobiorcy. Ustawa nie przewiduje szczególnej zasady opodatkowania świadczenia usługi transportu towarów na rzecz podatnika z Polski.
Zatem, jeśli polski przedsiębiorca świadczy usługę transportu na terytorium UE na zlecenie polskiego podatnika, to taka transakcja, zgodnie z ogólną zasadą, jest opodatkowana w Polsce. Oznacza to, że należy zastosować stawkę podatku wg polskich przepisów.
Zgodnie z art.41 ust.1 w powiązaniu z art.146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, stawka podatku wynosi 23% .
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) sprzedaż opodatkowaną wg stawki 23% należy wykazać w pozycji 19 podstawę opodatkowania i w pozycji 20 podatek należny
Podstawa prawna: art. 28b, art. 28e, art.41 ust.1, art.146aa ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
