0
1909
W jaki sposób powinna być opodatkowana działalność trenera personalnego, który zamierza założyć stronę internetową i sprzedawać dostęp czasowy do nagranych treningów - jaka stawka VAT? Czy sprzedaż takich usług podlega pod obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej po przekroczeniu limitu 20.000 zł, czy ewentualnie można skorzystać ze zwolnienia z tytułu opłat dokonywanych tylko na konto bankowe?
Odpowiedź
Płatność przelewem na rachunek bankowy za wyświadczone usługi, zwalnia, co do zasady, podatnika z obowiązku ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej. Świadczenie usług dostępu do treningów online podlega opodatkowaniu stawką podstawową, VAT 23%.
Uzasadnienie
W myśl art 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Utrata prawa do zwolnienia z VAT oznacza, że podatnik, który prawo do zwolnienia utracił, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę, staje się czynnym podatnikiem VAT obowiązanym do rozliczania tego podatku. Zatem trener personalny może korzystać ze zwolnienia podmiotowego do momentu przekroczenia limitu wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
Jeśli natomiast w omawianym przypadku mamy już do czynienia z podatnikiem podatku od towarów i usług, to rozszerzenie działalności o usługi czasowego dostępu do treningów poprzez stronę internetową będą również podlegały podatkowi VAT (23%). Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Ustawodawca wprowadził szereg zwolnień z tego obowiązku. Zostały one opisane w załączniku do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
I tak w poz. 37 załącznika do rozporządzenia, czytamy, że zwolnione z obowiązku ewidencji na kasie fiskalnej jest świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Z powyższego wynika więc, że nawet podatnik, którego obrót roczny przekracza limit do zwolnienia podmiotowego, w pewnych okolicznościach nie musi mieć kasy fiskalnej. Co więcej, nawet przedsiębiorca już stosujący takie urządzenie w działalności, nie w każdym przypadku, musi ewidencjonować na nim sprzedaż. Po spełnieniu określonych warunków ma bowiem prawo do zwolnienia przedmiotowego lub zwolnień dla szczególnych czynności, wymienionych w cytowanym wyżej załączniku.
Tak więc, jeśli płatności z tytułu dostępu do treningów online w całości regulowane będą przy pomocy przelewów bankowych, z których jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła, to świadczenie tych usług zwolnione będzie z obowiązku ewidencjonowania przy pomocy kasy fiskalnej.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(19) sprzedaż opodatkowaną stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 podstawę opodatkowania i pozycji 20 podatek należny.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna: art. 111 ust.1, art. 113 ust.1 ustawy o VAT.
