0
1580
Sprzedaliśmy urządzenie do Francji, wystawiliśmy fakturę. Teraz firma francuska chce (dwa tygodnie temu wysłaliśmy maszynę) abyśmy zamontowali im tę maszynę - nasi pracownicy pojechali, aby zamontować. Jaką stawkę zastosować do usługi montażu?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli będzie to usługa świadczona przez polskiego podatnika UE na rzecz podatnika od wartości dodanej we Francji, usługa będzie opodatkowana na zasadzie odwrotnego obciążenia, tzn. zobowiązanym do zapłaty podatku od tej usługi będzie nabywca.
UZASADNIENIE
Z dostawą towarów mamy do czynienia wtedy, gdy jej skutkiem jest przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Natomiast za świadczenie usług uznaje się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.
Z licznych orzeczeń sądów wynika, że jeżeli podatnik dokonuje dostawy towarów i ich montażu, to dla określenia, czy ma on do czynienia z dostawą towarów, czy świadczeniem usług, zasadnicze znaczenie ma określenie głównego elementu (czynności) transakcji. Główny element (czynność) transakcji to ten, który ma przeważające znaczenie dla nabywcy świadczenia.
Z sytuacji opisanej przez Czytelnika wynika, że została wystawiona faktura na dostawę urządzenia do Francji, a po 2 tygodniach zwrócono się o montaż maszyny. Powyższe wskazuje, że umowa nie dotyczyła sprzedaży maszyny z montażem ale samej sprzedaży.
Zatem, zdaniem Redakcji, nie można w tej sytuacji zastosować przepisów dotyczących jednoczesnej dostawy towaru wraz z montażem. Nie można tej transakcji także uznać za kompleksową, gdyż nie wynika z pytania, aby umowa sprzedaży określała jednocześnie montaż tej maszyny.
W świetle ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług jest miejsce opodatkowania danej czynności. Ogólną zasadą jest, że miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę.
W przypadku usług, których miejsce świadczenia zostało określone na terytorium innego państwa członkowskiego, osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca – kontrahent Czytelnika. Tak więc, Czytelnik powinien wykazać obowiązek podatkowy z chwilą wykonania usługi i wystawić fakturę nie wykazując stawki oraz kwoty podatku. Na fakturze natomiast winna się znaleźć adnotacja „odwrotne obciążenie”.
Należy pamiętać, że wartość usług świadczonych w UE, dla których podatnikiem jest nabywca, należy wykazać w informacji podsumowującej VAT-UE.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (19) w pozycji 11 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”. W informacji podsumowującej VAT-UE - wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług należy wykazać w części E (informacja o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług).
Podstawa prawna: art.5 ust. 1, art.7 ust.8, art.28b, art. 106e ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
